+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Задолженность перед внебюджетными фондами

Содержание

Задолженность перед внебюджетными фондами – Адвокат

Задолженность перед внебюджетными фондами

В общем случае тариф страховых взносов в пределах облагаемой базы составляет 22 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. При этом взносы по работникам 1967 года и моложе дополнительно разделяют на уплачиваемые для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии в следующем порядке:

  • 16 процентов — страховая часть;
  • 6 процентов — накопительная часть.

С превышения суммы выплат, начисленных работнику, над предельной величиной базы, облагаемой взносами, их начисляют по тарифу 10 процентов. Эта сумма полностью перечисляется на финансирование страховой части пенсии.

Сумму взносов, начисляемых к уплате в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, отражают по кредиту счетов 0 303 10 000 (в части финансирования страховой части пенсии) и 0 303 11 000 (в части финансирования накопительной части пенсии).

При этом ни Инструкция, ни План счетов не содержит четкого указания о порядке отражения данных санкций и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, в бухгалтерском учете.

По нашему мнению, сумму санкций и пеней целесообразно отражать на дополнительных счетах аналитического учета, открытых к счетам 0 303 02 000 и 0 303 06 000 (в части санкций, перечисляемых в ФСС России), 0 303 07 000 (в части санкций, перечисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 0 303 10 000 и 0 303 11 000 (в части санкций, перечисляемых в Пенсионный фонд).

Аудит задолженности перед государственными внебюджетными фондами

Учет задолженности перед государственными внебюджетными фондамиведется в соответствиис требованиями Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Уплата ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам осуществляется в соответствии с требованиями п.
5 ст. 15

Внимание

Закона № 212-ФЗ (Документ № ). Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном.

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета: — 69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»; — 69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».

Важно

Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к субсчету 69-3: — 69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»; — 69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Задолженность перед внебюджетными фондами счет

Значок в формулах (акроним): APioff Синонимы: Accounts payable — indebtedness against the state off-budget funds Определение: статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 625) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Месторасположение: «задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)» (Раздел 5 Бухгалтерского баланса, форма №1, код строки 625).
Расчет: APioff = строка 625 Примечание. является частью кредиторской задолженности (620).

Задолженность перед внебюджетными фондами в балансе

ДЕБЕТ 2 109 80 212 КРЕДИТ 2 303 09 730- 2800 руб. — начислены взносы на добровольное пенсионное страхование, уплачиваемые за счет средств учреждения.

Ситуация 2 Начисление заработной платы осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного задания.
Взносы учреждение удерживает из заработной платы работника.

Операции по начислению зарплаты и взносов по добровольному пенсионному страхованию будут отражены записями: ДЕБЕТ 4 109 80 211 КРЕДИТ 4 302 11 730- 35 000 руб.

— начислена заработная плата работнику учреждения; ДЕБЕТ 4 302 11 830 КРЕДИТ 4 304 03 730- 2800 руб. — удержана сумма взносов из заработка работника; ДЕБЕТ 4 304 03 830 КРЕДИТ 4 303 09 730- 2800 руб. — отражена сумма взносов по добровольному пенсионному страхованию, подлежащая перечислению в Пенсионный фонд. Взносы в фонды медицинского страхования.

Задолженность перед внебюджетными фондами актив или пассив

В статье «Задолженность перед бюджетом» объединены остатки задолженности перед бюджетом по различным налогам: федеральным налогам и сборам (таким, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль), региональным налогам и сборам (налог на имущество, налог на недвижимость и др.), местным налогам и сборам (земельный налог, налог на рекламу и пр.). Статья «Авансы полученные» обозначает кредиторскую задолженность перед покупателями, которые выдали авансы организации.

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» означает остаток долга организации на дату баланса по начисленным, но еще невыплаченным дивидендам или иным доходам перед акционерами, учредителями, другими участниками.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, например, получение арендной платы за несколько месяцев.

Источник: http://advokat-dtp.com/zadolzhennost-pered-vnebyudzhetnymi-fondami/

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

Задолженность перед внебюджетными фондами

: 27 мая 2021

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
ПроводкиПояснения
Д 90 (91) К 68Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
К 68 Д 19НДС предъявляется к вычету
Д 68 К 51НДС уплачивается в бюджет
  • Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
ПроводкиПояснения
Д 99 (91) К 68Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
Д 68 К 51 (52)Происходит его уплата в бюджет
  • НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
ПроводкиПояснения
Д 70 К 68Начисляется НДФЛ
Д 68 К 51Осуществляется его уплата

Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
ПроводкиПояснения
Д 91 К 68Происходит его начисление
Д 68 К 51Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
ПроводкиПояснения
Д 20 (23, 91) К 68Осуществляется начисление налога
Д 68 К 51Происходит его уплата в бюджет
  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
ПроводкиПояснения
Д 08 (91) К 68Начисляется пошлина
Д 68 К 50 (51)Она перечислена в бюджет
  • Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
ПроводкиПояснения
Д 99 К 68Начислены штрафы и пени
Д 68 К 51Погашена «кредиторка» по санкциям

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Удачного сотрудничества!

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pered-bjudzhetom.html

Задолженность перед внебюджетными фондами это

Задолженность перед внебюджетными фондами

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того, здесь указывают и задолженность по штрафным санкциям, подлежащим перечислению во внебюджетные фонды.

Эти суммы учитывают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В данную строку вписывают кредитовое сальдо по этому счету.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования к счету 69 откройте субсчета: — 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России; — 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР; — 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Меню

Статья Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» включает задолженность по единому социальному налогу, введенному Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г.

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Механизм исчисления ЕСН достаточно сложен и предусматривает несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков.

Задолженность перед внебюджетными фондами

Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.

Что такое задолженность перед внебюджетными фондами

Основным видом дохода организации является выручка от продаж, которую в форме № 2 показывают по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

По данной статье в соответствии с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, и учетной политикой организации показывают выручку от реализации продукции, работ, услуг, которая в учете организации отражается по факту отгрузки и предъявления необходимой документации покупателю, т.е.

используется принцип начисления.
Применение кассового метода, т.е.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами какой счет

Задолженность по расчетам по НДС, отложенным для уплаты в бюджет, на 01.01.2007г. составила 70 тыс. руб.

  1. Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов составляют 31 650 тыс. руб. Резерв по условным фактам хозяйственной деятельности 8 725 тыс.
руб. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание электропоездов 10 057 тыс. руб. Резерв на оплату неиспользованных отпусков 12 868 тыс.
руб.

  1. Раскрытие информации по условным фактам хозяйственной деятельности

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности регулируется ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденным приказом Минфина России от 28.11.2001г. №96н.

Задолженность во внебюджетные фонды проводка

Внимание Если на конец отчетного периода она не будет погашена, ее отражают по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса.

В то же время в учете компании сформировалась дебиторская задолженность ФСС России в сумме: 4000 — 725 — 50 = 3225 руб.

Ее вписывают в строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

При перечислении страховых взносов бухгалтер сделает записи: Дебет 69-1-2 Кредит 51 — 50 руб.

— перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; Дебет 69-2-1 Кредит 51 — 5000 руб.

— перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; Дебет 69-2-2 Кредит 51 — 1500 руб.

— перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; Дебет 69-3-1 Кредит 51 — 775 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС; Дебет 69-3-2 Кредит 51 — 500 руб.

Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.

Важно В практике известны два способа группировки статей в отчете о прибылях и убытках — так называемые многоступенчатая и одноступенчатая формы. При первом способе статьи доходов и расходов группируются по однородному признаку, что позволяет выявить промежуточный результат на необходимых этапах деятельности.

В случае одноступенчатой формы все доходы классифицируются по одной группе, а расходы — по другой, без увязки однородных доходов и расходов. Это значительно упрощает сам отчет, но при этом теряются его наглядность и информативность.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами это

ТФОМС. В результате задолженности перед внебюджетными фондами по начислениям с заработной платы Иванова А.И. не будет. Взносы по Смирнову В.И. — работнику непроизводственного подразделения — начислены в следующих суммах: — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб.

х 20,0% = 5000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. х 6,0% = 1500 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. х 2,9% = 725 руб.; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб.

х 0,2% = 50 руб.; — в ФФОМС: 25 000 руб. х 3,1% = 775 руб.; — в ТФОМС: 25 000 руб. х 2,0% = 500 руб. При начислении взносов и пособия по болезни должны быть сделаны следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 70 — 25 000 руб.

— начислена заработная плата; Дебет 91-2 Кредит 70 — 2000 руб.

Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли.Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях.

Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:- 22% — в Пенсионный фонд РФ;- 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;- 5,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Согласно учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы». База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. — 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И.

— сотруднику производственного подразделения — начислены в следующих суммах: — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 20,0% = 6000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 6,0% = 1800 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.

; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. х 0,2% = 60 руб.; — в ФФОМС: 30 000 руб. х 3,1% = 930 руб.; — в ТФОМС: 30 000 руб. х 2,0% = 600 руб.

Задолженность перед внебюджетными фондами это актив или пассив

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно! Что это такое Это общая сумма долгов по различным платежам и сборам, при этом она не считается таковой в прямом смысле до наступления конечной даты уплаты.

То есть она может быть текущей, так как срок обязательных выплат еще не наступил или просроченной. Важно: отражается уплата средств по налогам и сборам активно-пассивным счетом 69, по его кредиту учитываются долги в бюджет – начисленная и отображенная сумма.

Как узнать задолженность перед бюджетом по ИНН Если плательщик имеет задолженность перед бюджетом, узнать по ИНН можно суммы по транспортному, земельному, имущественному и подоходному налогам. Получить актуальную информацию в современное время можно посредством различных способов.

Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того, здесь указывают и задолженность по штрафным санкциям, подлежащим перечислению во внебюджетные фонды. Эти суммы учитывают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В данную строку вписывают кредитовое сальдо по этому счету.

Источник: http://advokat-zulfigarov.ru/zadolzhennost-pered-vnebyudzhetnymi-fondami-eto/

Задолженность перед внебюджтными фондами баланс

Задолженность перед внебюджетными фондами

  • пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование страховой части пенсии, отражаемую на счете 0 303 10 000;
  • пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование накопительной части пенсии, отражаемую на счете 0 303 11 000.
  • Формирование задолженности перед внебюджетными фондами С заработка и ряда других выплат, начисленных в пользу сотрудников, учреждение обязано уплачивать взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (перечисляются в ФСС России), пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд РФ) и медицинское страхование (перечисляются в фонд обязательного медицинского страхования). Сумму взносов учитывают по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Задолженность учреждения перед внебюджетными фондами

ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ2 303 07 730- 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования; ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 10 730- 8960 руб. (56 000 руб.

х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии; ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 11 730- 3360 руб. (56 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии; ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730- 456 000 руб.

— начислена заработная плата административно-управленческому персоналу компании; ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 02 730- 13 224 руб. (45 6 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 06 730- 1824 руб. (456 000 руб.

х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 07 730- 23 256 руб. (456 000 руб.

Правила и порядок заполнения раздела «краткосрочные обязательства»

Взносы в Пенсионный фонд. В общем случае тариф страховых взносов в пределах облагаемой базы составляет 22 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. При этом взносы по работникам 1967 года и моложе дополнительно разделяют на уплачиваемые для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии в следующем порядке:

  • 16 процентов — страховая часть;
  • 6 процентов — накопительная часть.

С превышения суммы выплат, начисленных работнику, над предельной величиной базы, облагаемой взносами, их начисляют по тарифу 10 процентов. Эта сумма полностью перечисляется на финансирование страховой части пенсии.

Справочник бухгалтера

По нашему мнению, сумму санкций и пеней целесообразно отражать на дополнительных счетах аналитического учета, открытых к счетам 0 303 02 000 и 0 303 06 000 (в части санкций, перечисляемых в ФСС России), 0 303 07 000 (в части санкций, перечисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 0 303 10 000 и 0 303 11 000 (в части санкций, перечисляемых в Пенсионный фонд).

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами баланс

Внимание Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ Д 68 К 51 Осуществляется его уплата Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

Д 91 К 68 Происходит его начисление Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли.

Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20.

Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:- 22% — в Пенсионный фонд РФ;- 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;- 5,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе.

Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Операции по начислению заработной платы и взносов по обязательному социальному страхованию с нее отражают в бухгалтерском учете учреждения записями: ДЕБЕТ 2 109 60 211 КРЕДИТ 2 302 11 730- 1 456 000 руб. — начислена заработная плата работникам основного производства; ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 02 730- 42 224 руб. (1 456 000 руб.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами в балансе

Важно Пенсионный фонд. Взносы в фонды медицинского страхования. Сумму взносов, начисляемых к уплате в фонды обязательного медицинского страхования, отражают по кредиту счета:

  • 0 303 07 000 — в части взносов, начисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • 0 303 08 000 — в части взносов, начисляемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

При этом с 1 января 2012 года сумму взносов по обязательному медицинскому страхованию перечисляют только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В общем случае тариф в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 5,1 процент от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами.

С суммы превышения взносы не начисляют.

Согласно учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. — 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И.

— сотруднику производственного подразделения — начислены в следующих суммах: — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб.

х 20,0% = 6000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 6,0% = 1800 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. х 0,2% = 60 руб.; — в ФФОМС: 30 000 руб. х 3,1% = 930 руб.

; — в ТФОМС: 30 000 руб. х 2,0% = 600 руб.
По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна помимо взносов отражать также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни, беременности и родам и т.п.

Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.


Тем самым задолженность перед ФСС России, отраженная по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса, уменьшается. Одновременно увеличивается задолженность перед персоналом компании.

Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того, здесь указывают и задолженность по штрафным санкциям, подлежащим перечислению во внебюджетные фонды. Эти суммы учитывают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В данную строку вписывают кредитовое сальдо по этому счету. Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования к счету 69 откройте субсчета: — 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России; — 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР; — 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Источник: http://advocatus54.ru/zadolzhennost-pered-vnebyudzhtnymi-fondami-balans/

Задолженность перед внебюджетными фондами – Актуальная бухгалтерия

Задолженность перед внебюджетными фондами

Задолженность бюджетного (автономного) учреждения перед внебюджетными фондами (социального и медицинского страхования, а также пенсионным фондом) подразделяется в зависимости от ее вида. Порядок формирования и бухгалтерского учета задолженности перед внебюджетными фондами зависит от ее вида.

Учреждение обязано учитывать на отдельных счетах аналитического учета задолженность перед:

  1. фондом социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отражаемую на счете 0 303 02 000;
  2. фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отражаемую на счете 0 303 06 000;
  3. федеральным фондом обязательного медицинского страхования по взносам на обязательное медицинское страхование, отражаемую на счете 0 303 07 000;
  4. территориальными фондами обязательного медицинского страхования по взносам на обязательное медицинское страхование, отражаемую на счете 0 303 08 000 (с 1 января 2012 года страховые взносы в эти фонды не перечисляются);
  5. пенсионным фондом по дополнительным взносам на добровольное пенсионное страхование, отражаемую на счете 0 303 09 000;
  6. пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование страховой части пенсии, отражаемую на счете 0 303 10 000;
  7. пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование накопительной части пенсии, отражаемую на счете 0 303 11 000.

Формирование задолженности перед внебюджетными фондами

С заработка и ряда других выплат, начисленных в пользу сотрудников, учреждение обязано уплачивать взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (перечисляются в ФСС России), пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд РФ) и медицинское страхование (перечисляются в фонд обязательного медицинского страхования).

Сумму взносов учитывают по подстатье 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ. Ее отражают по дебету тех счетов, по которым начислены выплаты сотрудникам учреждения, облагаемые взносами.

Это счета по учету текущих затрат учреждения (0 109 60 000, 0 109 70 000, 0 109 80 000, 0 109 80 000, 0 410 20 000). Подробнее о начислении заработной платы и других выплат работникам учреждения смотрите раздел “Расчеты по принятым обязательствам (строка 490)” подраздел “…

по заработной плате и другим выплатам работникам”. Корреспондирующий счет зависит от того, в какой фонд начислена сумма взносов.

Взносы в ФСС России. В ФСС России учреждение обязано перечислять:

  • взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • взносы на обязательное страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний.

В общем случае тариф взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 2,9 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. С суммы превышения взносы не начисляют. Тариф взносов “по травме” зависит от класса профессионального риска, присвоенного учреждению.

Сумму взносов учитывают по кредиту счетов 0 303 02 000 (в части взносов, перечисляемых на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” и 0 303 06 000 (в части взносов перечисляемых на страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний).

Отметим, что по дебету счета 0 303 02 000 отражают сумму расходов учреждения на оплату временной нетрудоспособности и других пособий, финансируемых за счет ФСС России.

Аналогичные выплаты, связанные с оплатой пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учитывают по дебету счета 0 303 06 000.

Соответственно, в строку 510 (512) баланса вписывают кредитовое сальдо по этим счетам, не погашенное по состоянию на конец отчетного периода.

Взносы в Пенсионный фонд. В общем случае тариф страховых взносов в пределах облагаемой базы составляет 22 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. При этом взносы по работникам 1967 года и моложе дополнительно разделяют на уплачиваемые для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии в следующем порядке:

  • 16 процентов – страховая часть;
  • 6 процентов – накопительная часть.

С превышения суммы выплат, начисленных работнику, над предельной величиной базы, облагаемой взносами, их начисляют по тарифу 10 процентов. Эта сумма полностью перечисляется на финансирование страховой части пенсии.

Сумму взносов, начисляемых к уплате в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, отражают по кредиту счетов 0 303 10 000 (в части финансирования страховой части пенсии) и 0 303 11 000 (в части финансирования накопительной части пенсии).

Кроме того, учреждение вправе перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Их уплачивают в рамках Закона “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”*(416).

Сумму подобных взносов отражают по кредиту счета 0 303 09 000. Добровольные взносы учреждение вправе платить за работника из собственных средств (например, если соответствующая обязанность прописана в трудовом договоре с ним). В этом случае сумму взносов учитывают в составе текущих расходов учреждения.

Работник может подать в бухгалтерию организации заявление с просьбой удерживать сумму взносов из его заработка. В этом случае удержание суммы взносов отражают по дебету счета 0 302 11 000 “Расчеты по заработной плате” в корреспонденции со счетом 0 304 03 000 “Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда”.

Начисление удержанных взносов к уплате в бюджет Пенсионного фонда отражают по дебету счета 0 304 03 000 в корреспонденции со счетом 0 303 09 000.

ПРИМЕР
За работника административно-управленческого отдела учреждение уплачивает взносы по добровольному пенсионному страхованию. Ежемесячная сумма взносов составляет 2800 руб. Работнику установлена заработная плата в размере 35 000 руб. в месяц.

Ситуация 1

Начисление заработной платы осуществляется за счет приносящей доход деятельности. Взносы учреждение уплачивает за свой счет. Операции по начислению заработной платы и взносов по добровольному пенсионному страхованию будет отражено записями:

ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
– 35 000 руб. – начислена заработная плата работнику учреждения;

ДЕБЕТ 2 109 80 212 КРЕДИТ 2 303 09 730
– 2800 руб. – начислены взносы на добровольное пенсионное страхование, уплачиваемые за счет средств учреждения.

Ситуация 2

Начисление заработной платы осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного задания. Взносы учреждение удерживает из заработной платы работника. Операции по начислению зарплаты и взносов по добровольному пенсионному страхованию будут отражены записями:

ДЕБЕТ 4 109 80 211 КРЕДИТ 4 302 11 730
– 35 000 руб. – начислена заработная плата работнику учреждения;

ДЕБЕТ 4 302 11 830 КРЕДИТ 4 304 03 730
– 2800 руб. – удержана сумма взносов из заработка работника;

ДЕБЕТ 4 304 03 830 КРЕДИТ 4 303 09 730
– 2800 руб. – отражена сумма взносов по добровольному пенсионному страхованию, подлежащая перечислению в Пенсионный фонд.

Взносы в фонды медицинского страхования. Сумму взносов, начисляемых к уплате в фонды обязательного медицинского страхования, отражают по кредиту счета:

  • 0 303 07 000 – в части взносов, начисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • 0 303 08 000 – в части взносов, начисляемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

При этом с 1 января 2012 года сумму взносов по обязательному медицинскому страхованию перечисляют только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В общем случае тариф в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 5,1 процент от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. С суммы превышения взносы не начисляют.

Отметим, что кредитовое сальдо по счету 0 303 08 000 может числиться в учете учреждения при условии, что взносы в территориальные фонды медицинского страхования были начислены до 1 января 2012 года и не были перечислены в бюджет фонда по состоянию на конец отчетного периода.

Бухгалтерский учет взносов по обязательному социальному страхованию

Порядок отражения взносов по обязательному социальному страхованию (в том числе “по травме”) в бухгалтерском учете учреждения проиллюстрирует пример.

ПРИМЕРУчреждение занимается выпуском готовой продукции и уплачивает взносы на “травматизм” по тарифу 0,4%. За текущий месяц работникам организации была начислена заработная плата в общей сумме 2 228 000 руб., в том числе:- производственным рабочим – 1 456 000 руб.

;- работникам вспомогательного производства (котельной, занятой обеспечением основного производства тепловой энергией) – 56 000 руб.;- административно-управленческому персоналу компании (директору, его заместителям, главному бухгалтеру) – 456 000 руб.

;

– продавцам, занятым в сбыте готовой продукции, – 260 000 руб.

Заработная плата начисляется в рамках приносящей доход деятельности. Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:- 22% – в Пенсионный фонд РФ;- 2,9% – в Фонд социального страхования РФ;

– 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Операции по начислению заработной платы и взносов по обязательному социальному страхованию с нее отражают в бухгалтерском учете учреждения записями:

ДЕБЕТ 2 109 60 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
– 1 456 000 руб. – начислена заработная плата работникам основного производства;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
– 42 224 руб. (1 456 000 руб. х 2,9%) – начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ2 303 06 730
– 5824 руб. (1 456 000 руб. х 0,4%) – начислены взносы по “травме” в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
– 74 256 руб. (1 456 000 руб. х 5,1%) – начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
– 232 960 руб. (1 456 000 руб. х 16%) – начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
– 87 360 руб. (1 456 000 руб. х 6%) – начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 70 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
– 56 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного производства (котельной);

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
– 1624 руб. (56 000 руб. х 2,9%) – начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
– 224 руб. (56 000 руб. х 0,4%) – начислены взносы по “травме” в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ2 303 07 730
– 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) – начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
– 8960 руб. (56 000 руб. х 16%) – начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
– 3360 руб. (56 000 руб. х 6%) – начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
– 456 000 руб. – начислена заработная плата административно-управленческому персоналу компании;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
– 13 224 руб. (45 6 000 руб. х 2,9%) – начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
– 1824 руб. (456 000 руб. х 0,4%) – начислены взносы по “травме” в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
– 23 256 руб. (456 000 руб. х 5,1%) – начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
– 72 960 руб. (456 000 руб. х 16%) – начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
– 27 360 руб. (456 000 руб. х 6%) – начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 90 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
– 260 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам, занятым в сбыте готовой продукции;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
– 7540 руб. (260 000 руб. х 2,9%) – начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
– 1040 руб. (260 000 руб. х 0,4%) – начислены взносы по “травме” в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
– 13 260 руб. (260 000 руб. х 5,1%) – начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
– 41 600 руб. (260 000 руб. х 16%) – начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
– 15 600 руб. (260 000 руб. х 6%) – начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии.

Санкции за нарушение порядка уплаты страховых взносов

Подобные платежи относят к прочим текущим затратам учреждения и отражают по статье 290 “Прочие расходы” КОСГУ.

При этом ни Инструкция, ни План счетов не содержит четкого указания о порядке отражения данных санкций и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, в бухгалтерском учете.

По нашему мнению, сумму санкций и пеней целесообразно отражать на дополнительных счетах аналитического учета, открытых к счетам 0 303 02 000 и 0 303 06 000 (в части санкций, перечисляемых в ФСС России), 0 303 07 000 (в части санкций, перечисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 0 303 10 000 и 0 303 11 000 (в части санкций, перечисляемых в Пенсионный фонд). Санкции и пени могут начисляться по кредиту указанных счетов в корреспонденции со счетом 0 401 20 290 “Прочие расходы”.

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/zadolzhennost-uchrezhdeniya-pered-vnebyudzhetnymi-fondami

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.