+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Срок камеральной проверки 2021

Содержание

Сроки проведения камеральной проверки в 2021 году – 3-НДФЛ, по НДС, налоговая

Срок камеральной проверки 2021

Статья раскроет основные моменты, связанные со сроками проведения камеральной проверки. Как происходит процедура, и в какие сроки – далее.

Собственный бизнес сопровождается для предпринимателя рисками, поскольку налоговой службой часто проводятся различные проверки. Что представляет собой камеральная проверка?

Общие моменты

Для определения эффективности прохождения периода для организации из дохода вычисляют расходы. Для учета доходов и налогов проводятся различные проверки.

Налоговую проверку осуществляют должностные лица ФНС с целью проконтролировать соблюдение налогового законодательства.

Проверяют не только плательщиков налогов, но и налоговых агентов, лиц, которые уплачивают различные типы сборов.

Отличительной особенностью такой проверки является то, что она проводится в налоговом органе, выезд не требуется.

Принципы камеральной проверки:

Предмет проверкиДокументы, которые предоставляет плательщик налогов
Место проведенияНалоговая инспекция
Кто проводитДолжностные лица, наделенные специальными полномочиями
Промежуток времениУказанный в декларации

Налоговая служба может затребовать дополнительные документы в таких случаях:

  • если обнаружатся ошибки и несоответствия в данных деклараций и данных, содержащихся в налоговой инспекции;
  • если в представленной декларации налог к оплате меньше, чем в первичной;
  • если в декларации обнаружен убыток;
  • если необходимо подтвердить налоговую льготу;
  • если необходимо подтвердить правомерность вычета НДС.

Другие справки налоговая инспекция не имеет права требовать. Во время проверки камеральным отделом:

  • сравниваются показатели предъявленной декларации с данными за прошлый год;
  • анализируются показатели предоставленного документа и показатели по другим налогам;
  • анализируются общие сведения в декларации с данными налоговой службы.

Если обнаружатся грубые нарушения, составляется акт проверки с указанием:

  • даты и номера акта;
  • инициал и должностей лиц, которые проводили проверку;
  • названия проверяемого лица – в полном и сокращенном виде;
  • дня подачи декларации;
  • регистрационного номера документа;
  • дня начала и окончания проверки;
  • списка мероприятий, которые были проведены;
  • выявленных правонарушений;
  • результатов проверки, рекомендаций и предложению по исправлению нарушений.

В продолжение 5 дней акт передают налогоплательшику. Если вручить его лично в руки не получается, документ высылается почтой.

Если налогоплательщик не согласен с результатами, он имеет право направить в налоговую службу возражению – как по целому акту, так и по отдельным его пунктам.

Недовольство должно быть в письменном виде. Направляется в течение 1 месяца после получения акта. Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу.

Проводится с такой целью:

В ходе проверки налоговая инспекция ставит перед собой следующие задачи:

  • проверить правильность оформленной отчетности бухгалтерии;
  • подсчитать налоговые показатели, перечисляемые в казну государства;
  • контролировать своевременную подачу налоговых расчетов;
  • выявить искаженную информацию в документах;
  • проверить согласованность бухгалтерского и налогового отчета;
  • выявить нарушения.

Декларации и отчетность, сдаваемые в налоговую службу, подвергаются начальной камеральной проверке. Если инспектором не выявлено неточностей, проверка заканчивается.

Если обнаружены ошибки, начинается глубокая проверка. Осуществляется в таких случаях:

  • если плательщик использует льготы;
  • в декларации содержится требование возместить НДС;
  • в документе содержатся противоречивые данные;
  • спустя 2 года с момента последней подачи декларации налогоплательщик предоставил уточненную декларацию с увеличенным убытком или уменьшенной суммой налога;
  • документ подается по налогам по использованию ресурсов природы.

Если ни одного из этих оснований нет, налогоплательщик имеет право оказать налоговой службе, ничего не предоставляя.

Если налогоплательщик хочет самостоятельно контролировать ход процедуры, он может сделать следующее:

Взять номер телефона отделаКоторый занимается проведением проверки, и периодически туда звонить
Завести собственный кабинет на сайте налоговой службыСначала нужно будет там зарегистрироваться

Результатом проверки может быть следующее:

Обнаружение ошибкиПлательщику налогов отправляют требование предоставить нужные документы и исправить неточности, подав исправленную декларацию
Отсутствие неточностейОтправляют квитанцию для уплаты суммы НДФЛ, которая указана в декларации, либо формируется решение возместить ранее перечисленный излишний налог
Отказ в предоставлении вычетаИли возврате налога

В случае отказа необходимо выяснить причину такого решения. Декларацию разрешается подавать в бумажном и электронном формате.

Камеральную проверку ФСС проводит на основании отчетности, которая подается юридическим лицом или частным предпринимателем.

Какая проверка проводится без выезда к проверяемому страхователю. Основание для такого типа проверки – сдача отчетности или ведомости по расчетам.

Проверка осуществляется в продолжение 2 месяцев с момента получения отчета от страхователя. Если выделяются средства Фонда – в течение 10 суток с даты предоставления документов.

Осуществляется по такому же принципу, что и налоговая проверка. Решение от начальства на проведение проверки не требуется. Основание — выявление несоответствий в информации.

Если в ходе проведения проверки ошибок не обнаружено, работодатель, являющийся страхователем, даже не узнает о ее проведении. Если же расхождения будут обнаружены, то об этом сообщат страхователю.

Необходимые термины

Камеральная проверка – обязательный тип проверки налоговых деклараций и отчетов, которые сдают налогоплательщики.

Элементы процедуры

Подразделяется КП на 3 типа:

ФормальнуюДокументы осматриваются внешне, проверяется наличие требуемых реквизитов
АрифметическуюКонтролируется правильность подсчета итоговой суммы, показателей стоимости
НормативнуюИзучается соответствие отчетности требованиям закона

При помощи этих приемов можно выявить ошибки.

Правовое регулирование

Согласно статье 88 (пункт 2) Налогового кодекса, сроки камеральной проверки составляют 3 месяца.

Основные нормативно-правовые документы:

Требования к оформлению камеральной проверки содержатся в статье 100 Налогового кодекса. Перечень законов не является исчерпывающим, но отображает всю необходимую информацию.

Срок проведения камеральной проверки в 2021 году

Срок камеральной проверки составляет 3 месяца с момента предъявления налогоплательщиком отчета. Рассматривается лишь отчетный период, за который составлена и подана документация.

Повторная проверка недопустима. Если лицо не соблюдает сроки проверки, на него налагаются санкции, согласно российскому законодательству.

В таком случае плательщик налогов обязан будет выплатить штраф размером 5% от общей суммы налога, который подлежит оплате. Продлить или приостановить проверку нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает такую возможность.

: сроки проведения налоговых проверок

От срока проведения камеральной проверки 3-НДФЛ 2021 года зависит то, как быстро налоговый орган сможет возвратить подоходный налог (либо его часть).

Если декларация высылается почтой, срок отсчитывается не со дня подачи, а с даты ее получения.

Сроки могут аннулироваться, если инспектор еще не закончил проверку, а физическое лицо предоставило исправленный вариант документа. В таком случае срок в 3 месяца начинается заново.

По какой схеме осуществляется

Проверка осуществляется на основании информации, которая присутствует в поданной отчетности. Если сотрудник налогового органа находит ошибки, начинается камеральная проверка – плательщик предоставляет первичную документацию.

Процесс автоматизированный, поскольку бланки проверяют при помощи специальных компьютерных программ.

Этапы проведения проверки:

  1. Инспектор налоговой службы определяет, была ли подана налогоплательщиком полноценная документация.
  2. Сопоставляет сроки подачи с требованиями законодательной власти.
  3. Осматривает предоставленные документы на факт соответствия действующим стандартам.
  4. Проверяет, правильно ли проведены операции по счетам.
  5. Устанавливает, правильно ли использованы льготы по налогам.
  6. Проверяет, корректно ли использованы налоговые ставки.
  7. Обеспечивает контроль по правильности вычисления базы.

Главное требование к плательщикам – указать в справке действующий контактный номер телефона, чтобы сотрудник налогового органа мог связаться с ним для уточнения данных.

Когда процедура завершается

Если по результатам проверки ошибок не обнаружено, процесс завершается. Инспектор оформляет Акт, который вручается налогоплательщику. В документе указывается:

  • дата подписания акта;
  • данные проверяющих лиц и проверяемого гражданина;
  • дата и номер принятого решения;
  • список предоставляемой документации;
  • адрес расположения организации или физического лица;
  • данные о проведенных мероприятиях;
  • дата предоставления декларации;
  • период проверки;
  • дата начала и окончания процедуры;
  • итоги проверки.

Акт необходимо вручить в течение 5 дней. Если нарушений не обнаружено, налоговая инспекция уведомляет об этом налогоплательщика в течение 1 недели. В таком случае акт составлять нет необходимости.

Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, их можно оспорить. Способов два – подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в Арбитражный суд.

При рассмотрении жалобы налоговый орган может отреагировать следующим образом:

  • ничего не предпринять. Решение не изменится, жалоба будет отклонена;
  • отменить или изменить решение налоговой службы полностью либо частично, приняв новое решение;
  • отменить решение полностью.

На рассмотрение жалобы уходит примерно 1,5 месяца. Результаты отправляют письмом в течение трех суток после принятия решения.

В Арбитражный суд обращаются в том случае, если предыдущий способ не подействовал. Чтобы подать иск, отводится 3 месяца. Сроки отсчитываются с момента принятия решения вышестоящего органа.

Таким образом, при подаче налоговой декларации налоговики проводят камеральную проверку. Осуществляется она в налоговой инспекции и длится максимум 3 месяца.

По итогам составляется акт. Если налогоплательщик не согласен с результатами процедуры, он может выразить недовольство, обратившись для начала в вышестоящий орган, затем – в суд.

Источник: http://jurist-protect.ru/sroki-provedenija-kameralnoj-proverki/

Камеральная налоговая проверка 2021: сроки проведения, как проходит

Срок камеральной проверки 2021

ИФНС проводит камеральные налоговые проверки после каждой отчетности. Иногда даже компания не знает, что в отношении нее проводится ревизия . Посмотрите, что такое камеральная налоговая проверка, ее этапы и сроки, какие документы могут потребовать налоговики при ее проведении, как оформляются результаты ее проведения, а также какие особенности проверок в 2021 году.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Камеральные проверки проводят в порядке, установленном ст. 88 НК РФ. Ключевой особенностью всех камеральных проверок в 2021 году является то, что они проходят в инспекции без выезда в компанию.

Главные особенности:

  • Проверяют любые сданные налогоплательщиком декларации и расчета;
  • Проверяют без специального решения начальника налоговой инспекции;
  • Начинают после подачи декларации и расчета;
  • Налогоплательщик не получает уведомление о начале проверки;
  • Налоговая уведомляет налогоплательщика только об обнаруженных нарушениях или недочетах в представленных налоговых декларациях. Если претензий со стороны налоговой нет – никаких писем вы не получите.

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка – это обязательная проверка всех сданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без присутствия представителей налогоплательщика.

Начинается камеральная налоговая проверка автоматически без издания приказа или решения начальника налоговой службы и проводится одним из специалистов соответствующего налогового отдела.

Налогоплательщика известят о ревизии, только если найдут нарушения в сданной декларации – в этом случае ему направят акт. Подробнее об этом документе читайте ниже.

ВАЖНО! Письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ направлены рекомендации налоговикам по проведению камеральных налоговых проверок. Также эти рекомендации можно посмотреть на сайте ФНС России 

Этапы камеральной налоговой проверки

Условно можно выделить три этапа камеральной налоговой проверки, которые между собой никак не отделяются, а следуют друг за другом:

  1. Подача налоговой декларации – основание для начала проверки;
  2. Непосредственно сама камеральная проверка;
  3. Завершение камеральной налоговой проверки.

По факту завершения камеральной налоговой проверки акт проверки могут не составлять. В каких случаях он все-таки будет читайте ниже.

Сроки проведения камералки в 2021 году

В отличии от выездных налоговых проверок, которые налоговики могут продлевать, прерывать, возобновлять и т.д., сроки камеральных налоговых проверок строго регламентированы.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета.

Одним исключением из этого правила являются налоговые декларации по НДС иностранных организаций, которые предоставляют гражданам услуги в электронной форме. В этом случае камеральная налоговая проверки может идти в течение 6 месяцев.

ВАЖНО! Для камеральной проверки не существует понятий приостановление, продление и т.д.  ее срок строго установлен и ограничен  тремя месяцами с даты предоставления налоговой декларации.

Обратите внимание, если компания сдаст новую декларацию (например, уточненную) камеральная проверка прекратиться и начнется новая. При этом срок новой ревизии также начнется заново.

Выемка документов при «камералке»: миф или реальность

Опасно препятствовать выемке документов на «камералке». В Налоговом кодексе правила этого допмероприятия нечетко прописаны, и многие уверены, что выемка возможна только на выездной ревизии. На практике же это не так.

Есть пять правил, которых безопаснее придерживаться при выемке документов. Они помогут верно реагировать на действия проверяющих и обезопасят вас от штрафов. Подробнее>>>

Документы при камеральной проверке 2021

Главными документами для камеральной проверки являются налоговая декларация  или расчет и документы, которые служат приложением к ним. Именно на основании этих материалов налоговики проводят камеральную проверку.

Общение между налоговиками и налогоплательщиками в процессе камеральной налоговой проверки возникнет только, если инспекторам нужны будут какие-то пояснения или утончения.

По общей практики это произойдет в следующих случаях:

  • Налоговая инспекция выявила ошибку в декларации или расчете;
  • Налоговая обнаружила противоречия в сведениях в представленных документах или ранее представленной информации;
  • Налоговая нашла сведений, представленных налогоплательщиком, и сведений, содержащихся в документах, имеющихся у налогового органа, которые получены ими в ходе налогового контроля (например, прошлой камеральной проверке или выездной налоговой проверке).

Для того, чтобы получить пояснения ИФГС направит вам требование о представлении пояснений или о внесении изменений в документы. Компания обязана ответить на такое требование или внести изменения в декларацию  в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения от налоговиков.

Ответ на требование можно составить в произвольной форме. Однако, для того, чтобы ваш ответ налоговой не потерялся, рекомендуем указать такую информацию:

  • Наименование компании
  • ИНН/КПП
  • Юридический адрес компании
  • ОГРН

Посмотрите ниже пример пояснений на требование налогового органа.

Скачать пример пояснений на требование налогового органа >>> 

Обратите внимание, что это не универсальный пример и ваш ответ на требование будет зависеть от претензий инспекторов.

ВАЖНО! Если вы согласны с требованием ИФНС исправить декларацию, просто подайте уточненку. Отвечать дополнительно на требование не надо.

Документы, которые могут потребовать налоговики во время ревизии

Налоговики вправе запросить документы или сведения при проведении камеральной проверки в случае:

  • Применения льготы;
  • Заявления к возмещению НДС;
  • Декларация по прибыли или НДФЛ сдана участником договора простого товарищества;
  • Сдана уточенная налоговая декларация по истечению 2-х лет после срока сдачи и в ней уменьшена сумма налога;
  • Сдана декларация по НДС иностранной фирмой, которая оказывает физикам услуги в электронном виде;
  • Сдана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.
  • Подана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.

ВАЖНО! Налоговая инспекция не вправе требовать документы, если ранее ИФНС уже получала их в ходе проверок.

Документы, которыми оформят результаты камеральной налоговой проверки

По итогам камеральной налоговой проверки возможно два варианта действий налоговиков.

Если претензий к налоговой декларации у налоговой инспекции нет, то камеральная проверка завершается автоматически. И в этом случае акт камеральной налоговой проверки компании не отправят.

Иными словами, если после подачи декларации в течение трех месяцев вы не получили каких-либо требований или актов от инспекции – значит вы успешно прошли камеральную налоговую проверку.

Что такое акт камеральной налоговой проверки? Акт камеральной налоговой проверки составляется инспекцией, если выявлены какие-либо нарушения в течение 10 дней со дня окончания проверки. Данный документ вручают налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Если компания не согласна с фактами, изложенными в акте, нужно направить в налоговую свои возражения, в течение месяца с даты получения.

Все возражения, полученные от налогоплательщиков налоговая обязана рассмотреть в течение 10 рабочих дней.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215908-kameralnaya-nalogovaya-proverka-osobennosti-provedeniya-2021

Каков срок проведения камеральной налоговой проверки

Срок камеральной проверки 2021

Проверка документации, предоставленной предпринимателем в ФНС, входит в обязанности налоговых инспекторов. Срок проведения камеральной налоговой проверки установлен на законодательном уровне. Его нельзя ни увеличить, ни уменьшить. Что считать датой начала и датой окончания указанного мероприятия?

Что следует считать началом проверки?

Согласно пункту 2 88 статьи НК РФ камеральная проверка не может длиться более трех месяцев с того момента, как налогоплательщик предоставил сотрудникам налоговой службы декларацию о доходах. Это значит, что она не может начаться до того, как предприниматель предоставит необходимые документы или уплатит налоги.

Иными словами, начало «камералки» напрямую связано с моментом получения сотрудниками ведомства необходимой документации. Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса начало срока – следующий день после получения указанной документации.

Каждому предпринимателю, вне зависимости от сферы его деятельности, придется пройти через такую процедуру, как камеральная проверка, сроки проведения в 2021 г. останутся прежними.

Если декларация подается 1 раз в год (компания на УСН), то и «камералка» проводится 1 раз за календарный год (не позднее 30 апреля).

Если декларация подается чаще (компания на ЕНВД подает отчетность ежеквартально), проверка будет проводиться каждый раз после подачи документации.

Какой день считать днем подачи декларации?

Предоставить необходимые документы в налоговую предприниматель может лично либо по почте. И если в первом случае понятно, какой день признается днем подачи декларации о доходах и иной документации, то во втором могут возникнуть сомнения: день отправки (согласно почтовому штемпелю) или день получения инспектором.

«Налоговики» предлагают отсчитывать срок подачи (а значит, и срок проведения камеральной проверки) от даты получения письма сотрудником ведомства, поскольку ранее, чем документы окажутся у них в руках, они просто физически не смогут начать проверку.

Стоит заметить, что Налоговый кодекс предписывает вести отсчет дней с даты отправки письма.  И еще один нюанс.

Налогоплательщику лучше бы проследить за тем, чтобы инспектор на титульном листе указал дату получения пакета, поставил свою фамилию, инициалы и подпись.

Когда завершается проверка?

На вопрос, что считать моментом окончания камеральной проверки, также нет однозначного ответа. Многое зависит от выявленных нарушений.

С одной стороны, закон установил строгие временные рамки: срок камеральной проверки должен длиться не более трех месяцев. И это требование соблюдается, если в декларации предпринимателя инспектор не найдет ни одной ошибки.

Более того, налогоплательщика даже не поставят в известность, что сотрудники ведомства изучали его документы.

К слову сказать, камеральная проверка может быть завершена и досрочно, если деятельность проверяемого лица не вызывает сомнений и ошибок в его документах нет. О досрочном завершении проверки налогоплательщику также не сообщают.

Если сотрудник налоговой службы обнаружит недочеты или ошибки, он уведомляет об этом налогоплательщика, а срок проведения «камералки» прерывается.

Предприниматель в течение 5 дней обязан внести исправления или предоставить объяснения. Как только он подаст исправленный документ, снова начнется отсчет трехмесячного срока.

По завершении инспектор составляет акт, в нем и указывает дату окончания проверки.

Что происходит на практике?

Согласно нормам действующего налогового законодательства, во время камеральной проверки инспектор, если он обнаружит информацию, вызывающую сомнения в законности действий предпринимателя, обязан уведомить налогоплательщика о наличии ошибок или спорных моментов и попросить эти ошибки исправить, а спорные моменты разъяснить.

Предприниматель же, если будет не согласен с требованиями инспектора, имеет право выдвигать возражения, то есть защищать свои права. Это должно происходить до того, как руководитель налоговой инспекции примет решение наказать плательщика за обнаруженное правонарушение.

Однако сотрудники налоговой нередко «растягивают» сроки камеральной налоговой проверки и требуют (уже после истечения трехмесячного срока) за выявленные нарушения нести наказание, лишая возможности всё исправить без финансовых потерь.

Налогоплательщики видят в этом нарушение своих прав, но Президиум Высшего Арбитражного суда еще в 2003 г.

объяснил: если «налоговики» предъявили свои требования после завершения проверки, это не означает, что эти требования можно игнорировать и не платить начисленные штрафы и пени.

Судьи уверены: даже если налоговая завершила проверку позже установленного законом срока, это не является основанием для отмены решений, принятых по результатам «камералки».

Итак, на проведение камеральной проверки отводится три месяца. Отсчет сроков ведется со дня получения налоговой инспекцией отчетной документации налогоплательщика. По результатам этой проверки ведомство принимает решение о ее завершении (плательщика об этом не уведомляют) или о начислении штрафов и пени, если был факт нарушения законодательных норм.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/kameralnaya-nalogovaya.html

Порядок проведения камеральной налоговой проверки – 2021

Срок камеральной проверки 2021

Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками. Каковы процедура и порядок проведения камеральной проверки, рассмотрим в представленной статье.

Камеральная налоговая проверка – это…

Сколько длится камеральная проверка

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Выявление противоречий в представленной отчетности

Камеральная налоговая проверка – это…

Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой отчетности, представленной в налоговый орган.

Первым этапом камеральной налоговой проверки 2021 является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог»).

На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений.

Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период.

Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).

Одновременно при камеральной проверке представители налоговых служб отслеживают следующие моменты:

  1. Соблюдение сроков предоставления декларации или расчета (п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).
  2. Наличие либо отсутствие противоречий, ошибок, несоответствий в отчетности (ст. 88 НК РФ).
  3. Наличие оснований для углубленной камеральной проверки.

Следует отметить, что во время камеральной проверки контролируется не только соблюдение срока подачи отчетности, но и те сроки, которые дают право налоговым органам на вынесение наказания за несвоевременное представление отчета.

При задержке подачи декларации (расчета) на 10 дней и более налоговые органы вправе приостановить ведение операций по расчетным счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Арест с банковских счетов налогоплательщика будет снят только на следующий день после предоставления отчетности (ст. 76 НК РФ).

Об особенностях проведения камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2021-2021 годах».

Сколько длится камеральная проверка

Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.

Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.

О принятии решения по итогам камеральной проверки читайте в материале «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ).

О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме. Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки.

Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку. Процедура осуществления углубленной камеральной проверки зависит от ее оснований.

Углубленная камеральная проверка может проводиться по формальным основаниям для углубленной проверки (заявленные льготы по НДС, предоставление поясняющих документов и т. д.).

При данных основаниях сотрудники налоговой инспекции оценивают представленные документы и проводят конкретные мероприятия по налоговому контролю.

Они могут запрашивать дополнительные документы у налогоплательщиков или какую-либо информацию у банка по расчетному счету.

Эти процедуры налоговые органы проводят для того, чтобы удостовериться в отсутствии ошибок и искажений в данных отчетности либо выявить нарушения налогового законодательства.

При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В случаях когда основанием для углубленной камеральной проверки являются технические ошибки, явные несоответствия финансовых показателей в отчетности, проверяющие потребуют предоставить пояснения либо корректировку.

С 2021 года обязательной стала подача пояснений по НДС в электронном формате. Подробнее об этом – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Выявление противоречий в представленной отчетности

Камеральная проверка позволяет выявить ошибки налогоплательщиков, которые они допустили при составлении отчетности.

Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ).

Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ).

Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения. Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично.

При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка. Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Несмотря на то что камеральная проверка считается законченной, предоставленные по ней документы могут быть использованы сотрудниками налоговых служб при проведении других камеральных проверок или осуществлении каких-либо налоговых процедур (ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщики не всегда соглашаются с ошибками, выявленными проверяющими во время камеральной проверки. В таком случае будет достаточно предоставления пояснений по данному вопросу и оправдательных документов (ст. 88 НК РФ). Сотрудники налоговых органов обязаны их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).

О том, как оформить пояснения для налоговых органов, читайте в статье «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Налоговики на основании предоставленных пояснений производят сопоставление показателей с уже имеющимися в их информационной базе сведениями (пп. 1, 5 ст. 88 НК РФ).

Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправе вызвать налогоплательщика в налоговую инспекции для дачи дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).

О процедуре проверки уточненной декларации читайте в материале «Инспекция “прокамералит” вашу уточненку полностью».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kameralnaya_nalogovaya_proverka/poryadok_provedeniya_kameral_noj_nalogovoj_proverki/

Налоговые проверки в 2021 году: список организаций, график проведения

Срок камеральной проверки 2021

Налоговые проверки 2021: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились.

Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое.

В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2021 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2021 году без проблем.

Читайте в статье:

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка. Вот полный перечень критериев по которым происходит отбор:

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. Этот перечень устанавливают на каждый год. Вот список оргганизаций попавших в график налоговых проверок 2021:

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. Все санкции, которые применяют налоговики мы собрали в специальном справочнике, который вы можете скачать:

Камеральная налоговая проверка 2021

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2021

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2021: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2021 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2021 году

№ п/пЧто новогоСталоБыло
Норма НК РФЧто теперь сказано
1.Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДСп. 2 ст. 88

Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам

Заполнить декларацию по НДС онлайн

2.Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налогаподп. 2 п. 9 ст. 89Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверкиБыло разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3.Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контролеп. 6 ст. 90Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе
4.Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторноп. 5 ст. 93

Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы
  • Скачать бланк уведомления.
  • Скачать заполненное уведомление

Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5.Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверокп. 5 ст. 93.1

Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6.Появилось дополнение к акту проверкип. 6.1 ст. 101Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.

В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
  • Скачать бланк акта налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка 2021: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2021 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.

Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов – по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  1. Что эти бумаги уже подавались.
  2. Реквизиты «повторных» документов.
  3. Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.

Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2021

Требования налоговиковДействия налоговиков
Предоставить дополнительные разъясненияРазрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведения

Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям.

Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.

1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2021 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий – дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

№ п/пДействие инспекцииДействие налогоплательщикаСрок
1.Составляет дополнение к акту проверки15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2.Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателюПодтверждает получение распиской или иным способомПять дней после оформления дополнения к акту проверки
3.Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1365-nalogovye-proverki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.