+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Резерв по отпускам в налоговом учете

Содержание

Резерв отпусков: формирование и учет в 2018 году

Резерв по отпускам в налоговом учете

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2018 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Особенности, о которых нужно знать

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

КогдаИздержки
Последний день каждого месяцаЗатруднительный способ, но наиболее точный
Последний день каждого кварталаМногие организации выбирают такой вариант, так как считают его наиболее удачным
Последний день текущего годаПрименение возможно предприятиями, которые делают только годовую отчетность

Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

Как формируется резерв отпусков

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

  • «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
  • «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

Средний дневной доход

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

    1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
    2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
    3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

ОТПУСКНЫЕ = Д отп. х ЗП ср.д. х (1 + N)
Дотп. – количество неиспользованных дней отпуска;
ЗПср.д. – средняя дневная зарплата;
N – взносы во внебюджетные фонды, делёные на 100 (в %).

  1. суммировать полученные результаты по каждому работнику.

ПРИМЕР ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты. Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.

РЕШЕНИЕ

Для расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:

Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб.

ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

Групповой доход

Второй подход – на основании средней зарплаты для группы служащих. Как и в предыдущем варианте, определяют количество невостребованных дней отдыха, на которое имеют право подчиненные по состоянию на определенную дату. Размер средней зарплаты рассчитывают так:

ЗП ср.д.г. = ЗП гр.с. : Д тек. : Ч
ЗПгр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени;
Дтек. – количество дней в рассматриваемом периоде;
Ч – численность служащих.

Тогда для каждой категории работников резерв отпусков будет рассчитан так:

Р отп. = (ЗП ср.д.г. + ЗП гр.с. х N) х Д отп.Сумма результатов по каждой группе – это общий размер резервов на оплату отпусков.

ПРИМЕР
ООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2018 году к начислению рассматриваемой компанией.

Категория служащихСредняя дневная зарплата, руб.Средняя зарплата труда, начисленная всем сотрудникам
Занятые основной производственной деятельностью82724 800
Занимающиеся сбытом производимых товаров112835 400

Решение
А) Выполним расчеты для первой группы сотрудников по представленной выше формуле:

Р отп. = ( 827 + 24 800 х 30% ) х 28 дней= 231 476 руб.Данную сумму необходимо отчислить в резерв за сотрудников, учитываемых по счету 20 «Основное производство».

Б) Резерв на оплату отпусков в 2018-м для второй группы служащих составит:

Р отп. = ( 1128 + 35 400 х 30% ) х 28 дней= 328 944 руб.Эти денежные средства направляют за персонал, учет отпускных которых идет по счету 44 «Расходы на продажу».

В) Общее количество резервируемых денежных средств составит:

231 476 + 328 944 = 560 420 руб.В итоге, компания ООО «Кристалл» обязана удержать 560 420 рублей для оплаты отпускных пособий и других подобных денежных компенсаций персоналу обеих групп.

Прошлогодний итог

Третий подход – на основании нормы отчислений, устанавливаемой по итогам предыдущего периода. Она является частью затрат на отпуск и оплату труда по каждой категории сотрудников. Выполняемые действия:

А) Расчет денежных средств, подлежащих отчислению в резервный фонд на оплату дней отдыха (по состоянию за прошлый год). Используют формулу:
Р1 – расходы, рассчитанные на оплату отпускных пособий и компенсаций за неиспользованные дни отдыха;

Р2 – сумма затрат на оплату труда.

Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто.

Б) Формула для начисления резерва на оплату отпусков в 2018 г. по группе сотрудников такова:

Отчисления = ( ЗП тек.п. + СВ ) х НОРМАТИВЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам;
СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде.

Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.

Резерв на оплату отпусков: проводки

Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

  • 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
  • 25 – общие производственные затраты;
  • 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
  • 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
  • 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

Стандартные проводки таковы:

  • Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
  • Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

ПРИМЕР
ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице.

Какие записи должен сделать бухгалтер?

КатегорияСумма, руб.
Служащие, занимающиеся основной производственной деятельностью23 700
Администрация предприятия25 000
Менеджеры по работе с клиентами12 600

Решение

Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом:

ДтКтСуммаДля каких служащих сделаны отчисления в резервный фонд
209623 700Работники основного производства
269625 000Администрация
449612 600Менеджеры по работе с клиентами

Налоговый учет

Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.

При формировании резерва определяют максимальную долю отчислений (в процентах или денежном выражении) при помощи формулы:

Р год.от. – сумма годовых затрат на отпуск;
Р год.ЗП – размер предполагаемой оплаты труда.

После выполнения необходимых расчетов организация сможет регулярно относить на расходы денежные средства, начисленные в резерв. Ведь, они относятся к затратам, связанным с оплатой труда и уменьшают налог на прибыль.

Как формируется резерв отпусков на 2018 год

Законодательство не содержит конкретных изменений относительно создания резервов для начисления денежных средств за дни отдыха. Поэтому можно руководствоваться правилами, установленными в 2017 году. Главное – правильно делать бухгалтерские проводки и указывать точные суммы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/kadrovaya-rabota/rezerv-otpuskov.html

Резерв по отпускам в налоговом учете

Резерв по отпускам в налоговом учете

Резерв – это финансовый запас компании, создаваемый для предстоящих в будущем расходов.

Практика резервирования позволяет предприятию уравновесить затраты на протяжении всего финансового года, пользователю – оценить реальное состояние компании, проанализировав все имеющиеся обязательства.

Одним из таких оценочных обязательств фирмы является резерв на оплату предстоящих отпусков. О том, для чего его формируют и как учитывают, пойдет речь в нашей публикации.

Резерв отпусков: для чего создается

Формирование резерва по отпускам является обязательной операцией для всех (кроме тех, кто ведет упрощенный бухучет), поскольку каждым предприятием должны исполняться нормы трудового законодательства в части предоставления персоналу оплачиваемых отпусков. Кроме того, равномерное списание отпускных на протяжении года избавляет предприятие от больших колебаний размера уплачиваемого налога на прибыль.

Начисление резерва в бухучете регулируется ПБУ 8/2010. Формируют его в конце каждого месяца, квартала или же года. Самым точным из перечисленных способов является ежемесячный метод резервирования. Сумму резерва исчисляют по формуле:

РО = СДЗФ х (1 + ∑ТСВ) х КДО, где

РО – резерв на отпуск;

СДЗФ – среднедневная зарплата фирмы;

∑ТСВ – общий тариф уплачиваемых компанией страховых отчислений в бюджет;

КДО – общее количество неиспользованных дней отпуска персонала.

Величину среднедневной зарплаты по компании находят по формуле:

СДЗФ = ЗФ / 12 / 29,3 / П, где

ЗФ – зарплата, начисленная всем сотрудникам фирмы за предшествующий отчетной дате год;

П – количество сотрудников в компании.

Произведем расчет резерва в бухучете на примере

ПоказательЗначениеВеличина резерва
П20 чел.СДЗФ = 7 230 000 / 12 / 29,3 / 20 = 1028,16 руб.РО = 1028,16 х (1 + 0,302) х 120 = 160 640 руб.
КДО120 дн.
∑ТСВ0,302
7 230 000

Резерв по отпускам в бухучете создают обязательно, учитывают его начисление по кредиту сч. 96 в корреспонденции со счетами производства и издержек – 08 (при инновационной деятельности), 20, 23, 26 (в производстве), 44 (в торговле). По факту начисления отпускных сумма резерва уменьшается. Оформим бухгалтерскими записями приведенный пример:

Операция Д/тК/тСумма
Начисление резерва20,(23, 26,08,44)96160 640
Начислены отпускные в сумме 102 000 руб.9670102 000
Начислены страховые взносы на сумму отпускных (102 000 х 30,2%)966930 804

Поскольку сумма резерва – величина приблизительная, при недостатке зарезервированных средств начисление отпускных осуществляется проводкой:

Д/т 20 (23, 26, 44) К/т 70.

В налоговом учете создание резерва на оплату отпусков не является обязательным, но если компания решает его сформировать, то порядок его образования необходимо закрепить в налоговой политике.

Принципы начисления резерва устанавливает ст. 324.1 НК РФ.

В начале года следует определить предполагаемый размер затрат на отпускные за год и процент ежемесячных отчислений, которые будут списываться на расходы каждый последний день месяца.

Алгоритм расчета таков:

  • Процент отчислений рассчитывают по формуле:

О% = ПО / ФОТ х 100%, где

ПО – прогнозируемая величина отпускных за год с учетом страховых взносов, ФОТ – предполагаемая сумма зарплаты персонала за год;

  • На последнюю дату месяца вычисляют сумму резерва по формуле:

РО = (Змес + СВмес) х О%, где​​ Змес – сумма начисленной за месяц зарплаты, СВмес – сумма страхвзносов в фонды, начисленная за месяц.

Таким образом, в налоговом учете производится резервирование средств на отпуск, пока сумма начисленного запаса не сравняется с прогнозируемым значением за год. Рассмотрим, как это происходит на практике.

Планируемые затраты компании за год:

  • по ФОТ – 20 000 000 руб.,
  • по отпускным – 2 600 000 руб.

Процент отчислений составит: 2 600 000 / 20 000 000 х 100% = 13%

В конце каждого месяца начисляют сумму резерва исходя из фактического размера ФОТ и отчислений:

месяцФОТстрах. взносырасчет (формула)размер резерва
январь1 500 000453 000(ФОТ + СВ) х 13%253 890
февраль2 900 000875 800490 854
март4 520 0001 365 040765 055
апрель6 080 0001 836 1601 029 101
май7 860 0002 373 7201 330 384
июнь9 680 0002 923 3601 638 437
июль11 503 0003 473 9061 946 998
август13 303 0004 017 5062 251 666
сентябрь15 053 0004 546 0062 547 871

Допустим, на 31 октября суммарный размер ФОТ и СВ составил 21 390 000 руб., тогда сумма резерва должна составить 2 780 700 руб., т.е. превысить прогнозируемый размер резерва (2 600 000 руб.) на 180 700 руб. Поэтому в октябре резерв начислят лишь на сумму, не превышающую предполагаемый размер – 52 129 руб. (2 600 000 – 2 547 871). За ноябрь и декабрь начислять резерв бухгалтер уже не будет.

Корректировка резерва

Резерв по отпускам в налоговом учете инвентаризируется на конец года. Корректировка заключается в выравнивании сумм резерва с фактическим размером расходов по оплате отпускных за год.

При этом недостаток зарезервированных сумм при превышении их реальными расходами классифицируется как затраты по оплате труда, а величина излишне начисленного резерва входит в структуру внереализационных доходов.

Источник: https://spmag.ru/articles/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-uchete

Как правильно рассчитывать резерв по оплате отпусков

Резерв по отпускам в налоговом учете

Учреждение и распределение резервов по оплате отпусков поможет упростить ведение налогообложения организации. Ошибкой многих начинающих бухгалтеров является неправильное распределение расходов на учетный год, которые необходимы для оплаты использованных и неиспользованных отпусков.

Следовательно, налоговая нагрузка компании сильно колеблется, и создаются огромные проблемы при распределении бюджетной стратегии.

Чтобы такого не происходило, мы подробно расскажем, а также как правильно рассчитать резерв по отпускам и, при необходимости, скорректировать.

Резерв по отпускам: что это такое

Резерв по оплате отпусков представляет собой оценочное право каждого предприятия для упорядоченного планирования будущих расходов по оплате отпусков в  заработной плате сотрудников. Основной целью разработки такого документа является уменьшение налогов.

Отпускной резерв формируется не только в налоговом учете, но и бухучете. А при этом, существуют определенные особенности:

  • В налоговом учете его необходимо формировать в первых числах отчётного периода. Он необходим для определения расходов на отпуска в составе всех расходов, которые идут на оплату труда;
  • Процесс формирования регламентируется законодательством, а именно НК Российской Федерации;
  • Учреждение и разработка такого документа является правом каждого юридического лица, которое регулярно выплачивает налог на прибыль.

Расходами резерва по оплате отпусков считаются средства, которые идут на оплату отпусков, а также страховые взносы по ним.

В том случае, если компания предоставляет сотруднику компенсацию за отпуск, который он не использовал, то данная сумма не идет в счет резерва.

В практике иностранных компаний, формирование такого резерва – это необходимость, так как благодаря этому все средства предприятия будут подконтрольны.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, каждое предприятие решает самостоятельно, будут он резерв или нет. Однако хоз. субъекты, которые ведут учет кассовым способом, в соответствии со статьей 273 Налогового Кодекса Российской Федерации, не имеют права формировать такой резерв.

Таким образом, резерв по оплате отпусков – это временное оценочное обязательство компании. Его могут создавать любые юридические лица, которые регулярно платят налог на прибыль и прописывают данные о своих расходах и доходах по методу начисления. Также они имеют право по статье 324 формировать налоговый регистр в электронной форме, в котором будет отражаться данный резерв.

В том случае, если предприятие, которое ведёт резерв по оплате отпусков, нарушает правила его ведения, то в соответствии с Законодательством нашей страны руководство компании привлекут к административной ответственности. Также в отношении руководства организации будут применяться штрафные санкции.

Как учитывать резерв по оплате налогов в учетной политике

В том случае, если предприятие решает ввести в налоговый учет резерв по оплате отпусков, то в первую очередь необходимо это закрепить его основные параметры в учетной политике. Таким образом, руководству компании удастся оптимизировать налоговую нагрузку.

Также причиной занесения подобной информации в учетную политику является возможность использования самых разных алгоритмов расчета, а также периодичности его создания. Чтобы закрепить эту информацию, в нем необходимо отразить такие данные, как:

  • Этапы расчета резерва по оплате отпусков;
  • Метод создания и расчета резерва;
  • Максимальная сумма отчислений в отпускной резерв;
  • Величина ежемесячных отчислений, выраженная в процентах;
  • Периодичность его формирования;
  • Типы учетных регистров, которые будут применяться сотрудниками отдела бухгалтерии для отражения резерва по оплате отпусков.

Стоит отметить, что каждый работодатель может отказаться от ведения резерва, если он считает это необходимым. Сделать это можно только с начала следующего отчетного периода, когда все изменения будут внесены в учетную политику компании.

Как рассчитывать отпускной резерв для налогового учета

Чтобы достичь с правильного выравнивания и планирования всех расходов, которые необходимо будет понести компании в течение отчётного периода, необходимо включать только сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Чтобы правильно рассчитать этот параметр, можно воспользоваться следующим алгоритмом: необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв, который будет приходиться на 1 число нового отчётного периода. Этот показатель необходимо рассчитывать по следующему принципу:

  • Бухгалтеру необходимо определить примерную сумму расходов на оплату отпусков за один год. При этом нужно учесть страховые взносы;
  • Полученную сумму необходимо разделить на предполагаемую сумму расходов, которая пойдет на оплату труда каждого сотрудника за один год;
  • После этого сумму необходимо умножить на 100. Таким образом, вы получите ежемесячный процент отчислений на отпускное резервирование.

Стоит отметить, что также вы можете рассчитывать по этой формуле предполагаемую сумму расходов, беря за основу общее количество дней отпуска всех работников, которые запланированы в следующем отчетном периоде. В таком случае, эту сумму нужно будет делить на средний заработок работников за 1 день.

При расчёте этих показателей необходимо учесть, что в сумму расходов на оплату труда не должны входить постоянные параметры:

  • В том случае, если основой является сумма оплаты труда за прошедший отчетный период, то оплату отпускных необходимо вычесть неё;
  • Различные выплаты частным лицам, которые совершаются по различным договорам.

Приведем подробный пример расчета и уезжаем месячного процентом:

Компания В в своей учетной политике указала, что ежегодно она будет ввести резервный фонд по оплате отпусков в налоговом учете.

Чтобы получить процент отчислений, компании необходимо руководствоваться теми показателями бухгалтерской сметы, которые были получены в течение предыдущего года, а именно:

  • Общая сумма отпускных составляет 500 000 рублей;
  • Расходы, которые были направлены на оплату труда, составляют 5 000 000 рублей.
  • Ставка по страховым взносам – 28%.

В первую очередь нам необходимо рассчитать общую сумму отпускных с учетом страховых взносов:

500 000*28%+500 000=14 500 000 рублей;

Далее определите общую сумму оплаты труда с учетом страховых взносов:

5 000 000*28+5 000 000=145 000 000 рублей;

Только после этого можем рассчитать процент отчислений:

14 500 000/145 000 000 * 100%=10%.

Отражение резерва в налоговом учете и проведение инвентаризации

Если при формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете процесс должен отражаться в дебете 20 кредите 96, то в налоговом момент его создания может быть пропущен. Таким образом, проводки должны быть такими:

  • Дебет 96 кредит 70 – зачисление средств на оплату отпускных всем работникам компании;
  • Дебет 96 кредит 69 – компания начисляет страховые взносы;
  • Дебет 70 кредит 68 – удержание НДФЛ от суммы отпускных;
  • Дебет 70 кредит 50 – отпускные полностью выплачены всем работникам.

Первые три операции необходимо отразить в ведомости начисления заработной платы, а последнюю – в расходном кассовом ордере.

Стоит отметить, что если компания отражает создание отпускного резерва в налоговом учете, то до этого необходимо провести проводку дебет 20 кредит 96 и отразить эту операцию в бухгалтерской справке.

Также на конец отчётного периода необходимо проводить инвентаризацию, целью которой является приведение в соответствие фактических расходов с теми, которые были учтены в течение одного года.

Для этого нужно использовать информацию регистра налогового учета отпускного резерва, где была прописана общая сумма резерва, начисленная за один год, а также общая сумма выпускных, которые должны начисляться фактически.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

После этого необходимо определиться, будете ли вы создавать резерв в следующем году. Если да, то в таком случае необходимо определить его остаток, который можно перенести на следующий год. Для этого рассчитайте сумму, необходимую для оплаты неиспользованного отпуска:

А=В*С, где:

  • А – средства, которые потребуются для оплаты сотрудникам компенсации за неиспользованные отпускные дни;
  • В – средний заработок каждого работника с учетом страховых взносов за 1 день;
  • С – количество отпускных дней, которые не были использованы работниками на конец года.

В том случае, если общая сумма фактического резерва больше, чем сумма расходов на оплату отпусков работников и  остатка резерва, переносимого на следующий год, то полученную разницу необходимо перенести во внереализационные расходы.

Если данная сумма меньше, то полученную сумму необходимо включить состав всех расходов, необходимые на оплату труда работникам предприятия.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-uchete/

Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 – 2018 годах

Резерв по отпускам в налоговом учете

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2018 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст.

 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Как часто создавать резерв

Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен резерв на оплату отпусков20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы»и др.96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и др.

Как рассчитать резерв отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды.

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.

Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода.

Способ 3

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого необходимо:

Шаг 1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле:

Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально.

Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:

Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501658

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Резерв по отпускам в налоговом учете

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Каждая организация должна ежегодно приводить в соответствие учтенные расходы с фактическими. Для этого проводятся инвентаризационные мероприятия по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Этот порядок регламентирован статьей 324 Налогового Кодекса, действующего на территории Российской Федерации.

Чтобы провести инвентаризацию бухгалтерам необходимо использовать данные бухгалтерского и налогового учета, в которых отражаются записи о фактически начисленных отпускных и сумме сформированного отпускного резерва.

Частые вопросы и ответы на них про отпускной резерв Вопрос №1. Обязательно ли компании формировать отпускной резерв? Несмотря на то, что в Федеральном законодательстве предусмотрен порядок формирования отпускных резервов, каждая организация должна самостоятельно решать для себя, будет ли она его создавать.

В учетной политике помимо отпускного резерва юридическое лицо должно отражать следующие моменты:

  • каким способом будет проводиться резервирование;
  • максимальная сумма отчислений в отпускной резерв;
  • величина ежемесячных отчислений в процентном соотношении.

Определение ежемесячного процента отчислений Порядок определения ежемесячного процента отчислений в отпускной резерв регламентируется 324 статьей Налогового Кодекса РФ. Организация, которая создается такой резерв, обязана составить специальную смету.

При этом в соответствующем налоговом регистре должны отражаться фактические суммы отчислений. Каждая компания самостоятельно разрабатывает форму такой сметы, так как законодательством не предусмотрена типовая форма.

После этого разработанный бланк расчета утверждается приложением, являющимся неотъемлемой частью учетной политики.

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Внимание

Формирование обязательно для всех организаций, за исключением применяющих упрощенные способы ведения учета и составления отчетности. Формирование — право налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль и учитывающих доходы и расходы по методу начисления.

Важно

Порядок создания в большей степени определяет сама организация. Порядок создания в большей степени определен налоговым законодательством.

Отличий в порядке формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и в налоговом учете, гораздо больше: проще, наверное, назвать, в чем их сходство. , если не единственная, общая черта – обязательное отражение в учетной политике (бухгалтерской и налоговой, соответственно).
А в остальном это два разных, никак не связанных между собой, объекта учета. Поэтому формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете не обязывает формировать такой резерв и в налоговом учете, и наоборот.

Резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом: Операция Дебет счета Кредит счета Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и др.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: правила формирования в 2018 году

Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь. Таблица 3. Расчет резервов отпусков Красновой Р.З. (январь — июнь) Показатели, применяемые при расчете резервов отпусков Январь Февраль Март Апрель Май Июнь ФОТ Краснова Р.З.


30 000 30 000 30 000 25 909,09 30 000 30 000 Резерв отпусков (НУ) 2 400 = 30 000 * 8% 2 400 = 30 000 * 8% 2 400 = 30 000 * 8% 2 072,73 = 25 909,09 * 8% 2 400 = 30 000 * 8% 2 400 = 30 000 * 8% Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 Начиная с версии 3.0.39 программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.

0 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который планирует сформировать отпускной резерв, должен понимать, что отражение данной процедуры в бухгалтерском и в налоговом учете будет отличаться. Различия будут не только в процессе создания резерва, но и в его пополнении и последующем использовании, а также в отражении неиспользованных сумм.

Несмотря на все различия, каждая компания все важные моменты, которые касаются отпускных резервов, должна своевременно отражать в учетной политике. В процессе использования средств из резерва должны учитываться соответствующие нормы закона, которые позволяют расходовать деньги только на покрытие отпусков и страховых взносов.

Оцените качество статьи.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Если вы решили его создавать, не забудьте отразить данное решение в учетной политике.Порядок создания резерва предусмотрен Налоговым кодексом (ст. 324.1 НК РФ).Для начала надо определить на 1 января текущего года предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков за год. В том числе — включить сумму страховых взносов, которые начисляют на отпускные, и предполагаемую сумму расходов на оплату труда за год, включая сумму страховых взносов (п.

Источник: http://advant24.ru/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.