+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки амортизации основных средств

Начисление амортизации основных средств. Проводки

Проводки амортизации основных средств

Любое предприятие в своей деятельности использует внеооборотные активы, которые имеют высокую стоимость.

К ним относят нематериальные активы и основные производственные фонды.

Их покупка связана с капиталовложениями собственных или заемных средств.

За счет высокой стоимости перенос данного капиталовложения на затраты предприятия единовременно не возможен, поэтому стоимость переносится частично, в виде амортизационных отчислений.

Для каждого предприятия, имеющего на балансе ОС и НМА, важно быстрое и эффективное использование этих средств

Оборудование должно выработать свой ресурс (для этого его усиленно загружают), свою стоимость оно должно перенести в стоимость готовой продукции или затрат при торговых операциях, причем быстро.

Только в этом случае процесс окупаемости внеоборотного актива заканчивается и возникает финансовая возможность обновления производственных активов организации.

Ускорить процесс окупаемости возможно за счет грамотной учетной политики предприятия.

Одним из основных положений является:

  • способ расчета,
  • начисления амортизации НМА и ОС,
  • отнесение суммы амортизационных начислений на производственные затраты.

Единый расчетный документ в ПФР – что это и как оформлять.
Как осуществляются бухгалтерские проводки по налогу на прибыль?

Амортизация основных средств

Амортизируемым считается все имущество предприятия, кроме:

  • ОС безвозмездно переданных в пользование,
  • жилого фонда,
  • ОС некоммерческих организаций,
  • многолетние насаждения и т. д.

Амортизационные отчисления начисляются с момента постановки производственных активов на бухгалтерский учет, до окончательного погашения суммы их стоимости либо списания по реализации (продажи) и полного физического износа.

Проводки по амортизации основных средств ведутся на счете 02 бухгалтерского учета

В кредите балансового, пассивного, счета отражаются суммы начисленния на каждый объект амортизации, по дебету списание суммы амортизации в результате выбытия внеоборотного актива.

Начисление амортизации проводится одним из способов:

  1. Линейный;
  2. Списание по сроку полезного использования;
  3. Способ уменьшаемого остатка;
  4. Списание пропорционально объемам выпуска продукции.

Способ расчета и начисления амортизации организация выбирает самостоятельно, более выгодный для организации способ отражается в учетной политике.

Проводки амортизации в бухгалтерском учете

При начислении амортизации, проводки бухгалтерского учета имеют следующий вид: Дт 20,23,25,26,29,44 счета Кт 02.

Исходя из выбранной системы начисления, рассчитанная по каждому инвентарному объекту фондов сумма проводится по кредиту 02 счета.

Одновременно, данные затраты увеличивают себестоимость продукции подразделения, где используется этот вид ОС (основное или вспомогательное производство, участки, которые предприятие отражает на счетах ОХР, ОПР).

Торговые предприятия включают сумму амортизационных начислений в издержки.
Амортизация проводится по дебету 44 счета.

По каждому виду ОС ведется аналитический учет внутри счета 01 и аналитический учет инвентарной единицы амортизации объекта по кредиту счета 02.

Списание амортизации основных средств проводками фиксируется во всех необходимых регистрах и счетах бухгалтерского, управленческого и налогового учета на момент снятия их с баланса организации.

Для чего предназначается оборотная ведомость? Пример заполнения.
Может ли предприниматель менять план счетов, как составляется и как им пользоваться?

Списание внеоборотных активов может быть произведено в случаях:

  1. реализации (продажи);
  2. списания в результате износа объекта (морального или физического);
  3. списания при уничтожении объекта ОС, вследствие стихийного бедствия, чрезвычайной ситуации, аварии или пожара;
  4. В случае передачи объекта внеоборотного актива в качестве вклада, доли в уставный капитал (складочный) другой организации;
  5. по другим причинам.

Решение о списании объекта, принимается коллегиально, на основании письменного распоряжения (приказа директора предприятия) определяется комиссия, в компетенцию которой входит подписание акта выбытия.

Для определения, суммы остаточной стоимости выбывающего актива ОС, открывается отдельный счет и субсчет 01.09, выбытие ОС.

Остаточная стоимость актива рассчитывается как разница между суммой первоначальной стоимости ОС, учтенной на счете 01 по дебету и начисленной за весь срок производственной эксплуатации ОС амортизацией, отраженной по счету 02 в кредите.

Операция выбытия сопровождается проводкой: списана начисленная амортизация, проводка Дт 02 Кт 01

В результате данной бухгалтерской операции

  1. счет 02 по конкретному аналитическому субсчету закрывается.
  2. Сумма остаточной стоимости ОС, которая не была отнесена на амортизацию, списывается с дебета счета 01 на 91 счет, прочие доходы и расходы.
  3. Либо продажа (реализация) происходит по стоимости, которая является остаточной из стоимости объекта, отраженной на счете 01.09, после списания начисленной амортизации.

Списание НМА

К внеоборотным активам организации также относят нематериальные активы (см. ПБУ 14).

Они могут не иметь материальной, физической формы.

Существуют и некоторые трудности с их оценкой, если она не регламентирована документом, устанавливающим право собственности предприятия на данный вид НМА (счет-фактура, акт купли-продажи).

К нематериальным активам принято относить

  • патенты,
  • приобретенные права на изобретения,
  • производственные разработки ноу-хау,
  • товарные знаки,
  • программное обеспечение,
  • деловую репутацию,
  • логотип.

Прием и постановка на учет НМА производится комиссией, которая подписывает акт приемки и определяет первоначальную стоимость, отражающуюся в активе баланса предприятия.

Учет НМА ведется на счете 04, счет активный, учет аналогичен ведению операций по счету учета ОС

При эксплуатации, использовании НМА амортизационные суммы начисляются вследствие морального износа объекта внеоборотных активов.

Начисление осуществляется ежемесячно, независимо от финансового результата организации. Рассчитывается на основании первоначальной суммы, по которой нематериальный актив ставится на бухгалтерский учет.

НМА бывают с определенным сроком и с неопределенным сроком использования (при этом ограничение срока – 20 лет).

Проводки по основным средствам: поступление, переоценка, инвентаризация, списание.
Правила оформления проводок по восстановлению и начислению НДС.
Все об услугах по восстановлению бухучета в этой статье: https://buhguru.com/buhgalteria/vosstanovlenie-bukhgalterskogo-ucheta.html

При амортизации нематериальных активов, проводки ведутся на счете 05 – счет пассивный, сумма износа копится по кредиту 05, ее списание осуществляется в момент выбытия актива.

В зависимости от направления использования НМА, амортизация списывается на соответствующие затратные счета, начислена амортизация нематериальных активов, проводка: Дт 20,23,26,29,44 Кт 05.

Порядок списания и начисления амортизационных сумм отражен в ПБУ 14.

Некоммерческие организации не обязаны производить начисления амортизации НМА.

А организации, производящие начисление, обязаны ежегодно уточнять период возможного использования объекта (это связано с быстрыми темпами морального износа).

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/esli-nachislena-amortizaciya-osnovnykh.html

Проводки по начислению амортизации основных средств

Проводки амортизации основных средств

Амортизация – это перенос стоимостного отношения уставного капитала на стоимость выпущенной продукции. Амортизация нужна для уплаты итоговой суммы, которая была затрачена на приобретение или строительство ОС, возмещение происходит путем возврата прибыли от продажи.

Амортизационное начисление – процесс, который зависит от разности первоначальной стоимости и стоимости при переоценке имущества, во внимание берется также ликвидационная стоимость, но она обычно приравнивается к нулю, так как предприятию не выгодно ликвидировать активы.

Амортизационная стоимость исчисляется для каждого объекта хозяйственной деятельности отдельно. Начисление амортизационной стоимости в процессе производства невозможно, исключением могут быть только процессы реконструкции или консервации объекта на долгосрочный период.

Объекты, на которые не начисляется амортизация:

  • благоустройство земельных участков;
  • предметы природопользования;
  • крупный племенной скот;
  • насаждения;
  • жилищный фонд;
  • дорожное хозяйство.

Амортизация ОС корреспондирует со счетами 20, 25, 44 бухгалтерского баланса, а сама отражается в счете 02 кредита. Проводкой для исчисления амортизационной стоимости принято считать: Дт 20 (25, 44) Кт 02.

В случае не достижения стоимостного выражения имущества до уровня, установленного учетной политикой, амортизация списывается в расход: Дт 20 (25, 44) Кт 60.

Такие проводки составляются в соответствии с подкрепленными документами: ведомость начисления амортизации и акт списания в затраты.

Срок эксплуатации ОС определяется классификацией и подразделяется на амортизационные группы, в которых установлен период использования. Субъект хозяйственной деятельности сам определяет группу, к которой относится имущество, сданное в эксплуатацию, и происходит начисление амортизационной стоимости.

Дебет счета 02

Начисление амортизации показывается посредством счета 02 «Износ ОС» и взаимодействует со счетами издержек производства продукции.

В случае организации, которая сдает оборудование в долгосрочную аренду, амортизация отражается по кредиту 02 к дебету 91. А в случае с выбытием основных фондов корреспондирует по счету 02 в кредит 01.

Такая же запись отражается при списании себестоимости износа по испорченным или утраченным основным фондам.

Типовые хозяйственные операции при проведении проводок начисления амортизации выглядят так:

  1. Списание износа по основным фондам, которые выбыли при продаже, утилизации, передаче без возврата для снижения первичной стоимости, отмечают проводкой Дт 02 Кт 01 (выбытие основных фондов).
  2. Износ по выбывшим основным капиталам для поставки в аренду оборудования, которое списано на снижение стоимости: Дт 02 Кт 03.
  3. Списание износа по имуществу на использование их дочернему предприятию, которые отражаются на его балансе Дт 02 Кт 79.1.
  4. Списание износа при учете основных фондов центральному отделению (проводка по филиалу): Дт 02 Кт 79.1.
  5. Амортизация, переданная учредителям: Дт 02 Кт 79.3.
  6. Уменьшение суммы ОС при переоценке: Дт 02 Кт 83.

Начисление амортизации проводится с помощью проводки Дт 20.01 Кт 02.01 при начислении стоимости основных средств, превышающих 400000 руб., Дт 20.01 Кт 60.01 — при стоимости ОС менее 40000 руб. (считается, что лучше такой объект не амортизировать, а списать).

Списание проводится – Дт 02.01 Кт 01.09.

Начисление амортизации при взятии оборудования в аренду:

  1. Дт 91.01 Кт 02.01 (арендованное оборудование).
  2. Дт 02.01 Кт 03.03 (списание износа арендованного имущества).

Соответственно, выбытие отражают проводкой Дт 02.01 Кт 83.01 (полный износ в составе основных средств).

Корреспонденция кредита

В соотношении к дебету амортизация для равновесия баланса проводится достаточное количество проводок по кредиту. Для полного видения начислений и, соответственно, правильности отчетности амортизация проводится в многочисленных операциях. Проводками по кредиту износа принято считать:

  1. Промышленная реконструкция: Дт 08 Кт 02.
  2. Износ ОФ в формировании НМА: Дт 08 Кт 02.
  3. Износ при построении объекта в целях предприятия: Дт 08.3 Кт 02.
  4. Износ в дополнительной промышленности: Дт 23 Кт 02.
  5. Суммы общепромышленного износа: Дт 25 Кт 02.
  6. Хозяйственные предназначения: Дт 26 Кт 02.
  7. Эксплуатационная промышленность: Дт 29 Кт 02.
  8. Износ для обеспечения реализации: Дт 44 Кт 02.
  9. Начисление суммы износа по торговым операциям ОС: Дт 44 Кт 02.
  10. Зачисление износа от учредительного правления на отдельном балансе филиала: Дт 79.1 Кт 02.
  11. Получение от филиала: Дт 79.1 Кт 02.
  12. Стоимостное исчисление при переоценке имущества: Дт 83 Кт 02.
  13. При реализации в аренду основных фондов: Дт 91.2 Кт 02.
  14. Износ затрат будущих периодов: Дт 97 Кт 02.

Проведение бухгалтерских проводок поможет бухгалтеру составить правильную отчетность по предприятию и предоставит возможность провести дополнительную проверку по всем возможным нюансам производственного процесса организации.

При соблюдении правил начисления амортизации расчеты будут показывать фактическое состояние оборудования и сроки его эксплуатации. Налоговым кодексом заложено два метода начисления: линейный и нелинейный.

При определении метода организацией изменить его допускается только в начале отчетного периода, но не чаще, чем один раз в пятилетку. Линейный метод исчисления амортизации применяют к постройкам, сооружениям и нематериальным активам, а нелинейный – в остальных случаях.

Существует четыре способа расчета износа, предприятие самостоятельно выбирает способ исчисления в зависимости от отраслевой принадлежности: линейный, списание от срока использования, списание рационально объемам производства.

Для вычисления износа по линейному методу следует стоимость уставного капитала перемножить на норму износа и разделить на 100%, а для получения ежемесячного износа итог нужно поделить на количество месяцев в году (12).

При определении износа по ускоренному методу следует остаточную стоимость умножить на норму износа и коэффициент ускорения и разделить на 100%. Остаточная стоимость определяется первоначальной стоимостью или в результате переоценки, а коэффициент ускорения предприятие определяет самостоятельно в соответствии с Планом счетов.

При расчете амортизации по методу списания от срока использования первоначальная сумма основных фондов умножается на количество лет, которые предназначены для определения срока эксплуатации. Полученная сумма делится на общий итог лет эксплуатации.

Расчет износа по методу списания пропорционально объемам производства определяется путем умножения объема продукции на первоначальную стоимость и делится на объем продукции за весь срок эксплуатации.

На выбор проведения расчетов влияет производственная отрасль, в которой работает предприятие. Бухгалтер подбирает наиболее подходящий способ для исчисления и проверки необходимого количества эксплуатационного срока.

В бухгалтерии для вычисления стоимости амортизации в электронном виде существует программа. Она показывает точные расчеты и облегчает деятельность бухгалтера в данном процессе. Для проведения вычислений следует произвести такие операции.

Фиксируем название операций (учет поступления ОС, принимаем к учету, начисление по ОС).

При поступлении нового оборудования проводим операцию оформления документа («Поступление оборудования»), в данной строке заполняем реквизиты (номер и серия накладного листа, название организации-поставщика, определяем договор с этой организацией, помещение для хранения оборудования, а также кнопка «Расчеты», где формула установлена автоматически, но обязательно следует перепроверить ее правильность).

Раздел «Оборудование» заполняют при помощи введенного справочника с номенклатурой.

Во вкладке «Дополнительно» отмечаем вид перевозки. При нажатии открывается результат операции и отражается проводка: на счет 08.04 поступило приобретенное оборудование, а соответственно, образование кредиторской задолженности.

Далее регистрируется счет-фактура, нажатием определяем код вида данной операции (код 01), затем создается документ оплаты услуги поставщику.

Находим кнопку «Создать» и выбираем из предоставленного списка «Платежное поручение».

После проведения такой последовательности определяем реквизиты получателя, ставим галочку «Оплачено» и переходим к созданию документа «Списание средств с расчетного счета».

Когда придет подтверждение об оплате, необходимо провести требуемые проводки в проводке. Открыв документ «Списание средств с расчетного счета», отмечаем флажок «Подтверждено выпиской», после проводки по данной операции формируются сами.

Далее проводится операция принятия к учету. Каждый объект принимается к учету отдельно, поэтому ему присваивается инвентарный номер.

Заполняем реквизиты: дата учета, по справочнику выбираем ответственное лицо, определяется местонахождение эксплуатации, во вкладке «Событие» отмечаем «Принятие к учету с введением в эксплуатацию».

После заполняется вкладка «Внеоборотный актив», вид – оборудование, способ приобретения – за плату, оборудование – поступления за счет 08-04, склад – определяем помещение, где эксплуатируется оборудование, счет – по умолчанию.

Оформление вкладки «О начислении» составляется в такой последовательности: операции – закрытие периода – регламент операции – создать. Результатом принято считать проводки по износу. Далее выбирается период проведения и название организации, которая проводит начисление, затем нажимаем кнопку «Сформировать». Проведение начислений окончено.

Дополнительная общая информация по амортизации основных средств в бухгалтерском учете представлена в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/provodki-po-nachisleniyu-amortizacii.html

Начисление амортизации: проводки

Проводки амортизации основных средств

Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями. Это называется амортизация, и в бухгалтерии для нее предусмотрены специальные проводки.

Учет основных средств

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название. Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.).

Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены.

Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, амортизируемым имуществом также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют операции, связанные с износом основных средств такими проводками:

Дебет Кредит
08 «Вложения во внеоборотные активы»02 «Амортизация основных средств» 05 «Амортизация нематериальных активов»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не начисляют износ своих ОС некоммерческие организации, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты. Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не предусмотрена, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ организация должна отразить в учетной политике.

Там должно быть указано не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений.

Об этом можно узнать из других статей на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная стоимость составляет 550 000 рублей. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

В сумме это:

550 000 × 5 / 100 = 27 500 рублей.

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 2291,67.

При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Источник: http://ppt.ru/art/amortizaciya/provodki

Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления

Проводки амортизации основных средств

> основные средства и нематериальные активы > Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления

Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.

Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.

Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи.

Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.

Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.

В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.

Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.

Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Документ, связанный с начислением амортизации — расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.

Проводки по учету амортизационных отчислений

Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.

Проводки по начислению амортизации имеют вид:

  • Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
  • Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
  • Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.

При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.

Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.

Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье «Методы начисления амортизации«.

: учет амортизации в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/nachislenie-amortizacii-osnovnyx-sredstv-i-poryadok-ee-osushhestvleniya/

Проводки начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете

Проводки амортизации основных средств

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Проводки начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете

Надежной основой бухгалтерского учета является его ведение по принципу двойной записи. Каждая транзакция отражается по дебету (активная часть) и кредиту (источник). Такой метод ведения учета гарантирует от пропусков, потерь активов и пассивов в процессе деятельности. Бухгалтерская проводка с отражением каждой операции по Дт и Кт счетов – важный инструмент соблюдения этого принципа.

Основные средства являются долгосрочными активами. Их стоимость переносится в затраты постепенно путем начисления амортизации. По российским правилам учета проводки начисления амортизации, списания и выбытия ОС отражаются с участием 02 счета.

Начисление амортизации ОС

Базовый документ, определяющий правила начисления амортизации ОС в Российской Федерации указывает:

  1. По желанию администрации субъекта учета она может начисляться ежемесячно по 1/12 части рассчитанной годовой нормы, или единоразово в последний рабочий день календарного года.
  2. Могут использоваться несколько способов расчета перенесения первоначальной балансовой стоимости объектов ОС на затраты: линейный, производственный (пропорциональный количеству запланированного общего выпуска продукции), методом уменьшаемого остатка.
  3. По долгосрочно используемому инвентарю амортизация в полном объеме начисляется при их постановке на бухучет.

Бухгалтерские проводки начисленной амортизации по кредитовой части на счете 02 указывают размер износа конкретного основного средства. С каждым годом эта сумма будет накапливаться до полного переноса стоимости имущества на затраты. По дебетовой части отражается счет затрат по их назначению.

Амортизация в зависимости от способа начисления

Пример 1. Начислена амортизация станка ЧПУ в размере 4 000 рублей:

Дт 20 «Осн. производство» Кт 02 – 4 000.

Пример 2. Начислена амортизация компьютера в офисе предприятия на сумму 3 000 рублей:

Дт 26 «Общехоз. расходы» Кт 02 – 3 000.

Пример 3. Проведена в учете амортизация весов в торговом зале в сумме 1 500 рублей:

Дт 44 «Расх. на продажу» Кт 02 – 1 500.

Пример 4. Отражена в учете амортизация цехового электрокара на сумму 5 000 рублей:

Дт 25 «Общепроиз. расходы» Кт 02 – 5 000.

Пример 5. Проведена сумма амортизации 20 000 рублей по теплице, используемой в подсобном хозяйстве завода:

Дт 29 «Обслуж. производства и хозяйства» Кт 02.

АОС начисляется до полного погашения его стоимости или до момента его преждевременного списания. Если основное средство изначально рассчитано на 10 лет работы и на него за этот период полностью начислена амортизация, в последующие периоды оно продолжает эксплуатироваться без начисления.

Списание амортизации при выбытии ОС

Часто бухгалтеры предприятий сталкиваются с необходимостью отражения в учете операций по преждевременному выбытию некоторых основных фондов по различным причинам:

Списание негодного основного средства

  • Наступил преждевременный износ и невозможно дальнейшее полезное использование
  • Принято решение продать инвентарную единицу другому субъекту предпринимательства
  • ОС похищено или испорчено, уничтожено при чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение)
  • Объект передается бесплатно

Во всех этих случаях начисленная амортизация конкретного объекта учета подлежит списанию.

Пример 6. Предприятие приняло решение продать автомобиль ЗИЛ ММЗ 554. Его первоначальная стоимость 500 000 рублей. Начисленная амортизация 300 000 рублей. Списывается бухгалтерской проводкой Дт 02 «Амортизация ОС» Кт 01 «Основные средства» — 300 000.

Если выбывает часть объекта основных фондов, требуется произвести пропорциональный расчет выбывающей части.

Пример 7. Предприятие бесплатно передает с баланса часть помещения общей площадью 300 кв. метров. Передаются 2 комнаты общей площадью 75 кв. метров.

Общая сумма начисленной АОС по помещению на момент передачи 160 тыс. рублей. Подлежит списанию в связи с выбытием части объекта 160 х (75 : 300) = 64 тыс. рублей. Отражаются бухгалтерской проводкой Дт 02 Кт 01 – 64 000.

Начисление АОС по арендованным объектам

Обычно при передаче объекта в долгосрочную аренду он остается в собственности арендодателя и поэтому начисление амортизации продолжает осуществлять он. Однако в лизинговых договорах могут быть предусмотрены другие особенности:

  • По окончании договора лизинга объект может быть окончательно передан (продан) лизингополучателю
  • Предусматривается, что амортизацию объекта в период пользования осуществляет лизингополучатель

В этих случаях АОС начисляет и отражает в учете принимающая сторона, а по окончании действия договора осуществляется ее списание.

Пример 8. Компания «Микс» лизингополучатель экскаватора стоимостью 1 500 000 рублей. За 4 года лизинга начислена общая сумма амортизации 750 000 рублей. После этого объект выкуплен у лизингодателя.

Объект лизинга принят к учету Дт 01 субсчет «Имущество в лизинге» Кт 08 «Вложения в ВНА».

Начислена АОС Дт 25 Кт 02 – 750 000.

На дату выкупа экскаватора списывается амортизация ДТ 02 Кт 01 -750 000.

Правильный расчет амортизации и составление проводок по установленным правилам направлены на обеспечение правдивой и объективной информации о реальной стоимости основных фондов на календарную дату, степени их износа, постепенного перенесения АОС по статьям затрат. Допускаемые ошибки при осуществлении этих операций искажают величины стоимостных показателей в балансе и отчетности субъектов предпринимательства.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/provodki-nachisleniya-amortizatsii.html

Понятие амортизации ОС

Проводки амортизации основных средств
14 мая 2014      Учет основных средств

В процессе эксплуатации основных средств происходит постепенное устаревание объекта, как моральное, так и физическое. Изнашиваются детали, теряется мощность, снижается производительная способность.

Как итог этому наступает полное физическое изнашивание, в результате которого объект списывается с учета, взамен ему покупается новая современная модель.

В процессе всего периода эксплуатации производится отчисление амортизации — для чего и как это делается?

Существует такое понятие, как срок полезного использование – период, в течение которого объект способен работать в полную силу и приносить экономическую выгоду. В течение всего этого периода от стоимости ОС рассчитывается амортизация, которая, по сути, представляет собой единицу износа в денежном выражении.

Зачем нужна амортизация

Это очень важный процесс, благодаря которому происходит возврат потраченных на приобретение ОС средств в составе выручки от продажи производимой продукции.

С 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, начинается процесс начисления амортизации. Каждый месяц рассчитываются амортизационные отчисления и списываются на себестоимость продукции, работ, услуг или в расходы на продажу (для торговых предприятий).

Таким образом, когда продукция (товар) поступают на продажу, в ее себестоимость заложена часть стоимости основных средств, используемых в процессе производства, в размере амортизационных отчислений. Эти средства возвращаются на предприятие после продажи продукции (работ, услуг) и получения оплаты от покупателя.

Полученные средства можно использовать на улучшение имеющихся основных средств (ремонт, реконструкция, модернизация) либо на покупку новых, более современных объектов.

Процесс начисления амортизации непрерывен, продолжается из месяца в месяц до тех пор, пока объект не будет полностью самортизирован, то есть пока стоимость ОС не будет полностью перенесена на себестоимость продукции.

После этого объект можно списать со счета, на котором он учтен (счет 01 «Основные средства).

Также начисление амортизации прекращается при выбытии объекта с предприятия, например, при его продаже, безвозмездной передаче, моральном износе.

Согласно законодательству, начисление начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

Амортизация также перестает начисляться в том случае, если объект переводится на консервацию на срок свыше трех месяцев, либо на реконструкцию (модернизацию) на срок свыше двенадцати месяцев.

Амортизация основных средств зависит от срока полезного использования, установленного для объекта. Устанавливается этот срок предприятием самостоятельно в зависимости от вида объекта. Руководствоваться при этом нужно Классификацией основных средств, согласно которой, все объекты делятся на амортизационные группы. Всего существует 10 таких групп, у каждой свой срок полезного использования.

При поступлении основного средства (об учете объектов при поступлении можно почитать здесь) организация в соответствии с классификацией определяет, к какой группе относится поступившее основное средство, выбирает соответствующий этой группе срок полезного использования и, исходя из него, в дальнейшем ежемесячно начисляет амортизацию.

Срок полезного использования в зависимости от амортизационной группы:

  • 1 – 1-2 года;
  • 2 – 2-3 года;
  • 3 – 3-5 лет;
  • 4 – 5-7 лет;
  • 5 – 7-10 лет;
  • 6 – 10-15 лет;
  • 7 – 15-20 лет;
  • 8 – 20-25 лет;
  • 9 – 25-30 лет;
  • 10 – от 30 лет.

При поступлении объекта оформляется документ акт приема передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б. Информация о выбранном сроке полезного использования должна быть отражена в этом документе.

Проводки по начислению амортизации

Амортизационные отчисления – это хозяйственная операция, для которой в бухгалтерском учете предприятия должна быть отражена проводка.

Проводка по начислению выполняется на основании документа – расчетная ведомость по начислению амортизации.

Для учета амортизации предназначен 02 счет бухгалтерского учета. В кредит счета 02 ежемесячно заносятся рассчитанные амортизационные отчисления в корреспонденции со счетами учета расходов на продажу или на производство.

Проводки по отражению начисления амортизации:

  • Д20 (23, 25) К02 – начислена амортизация объекта ОС, занятого в производстве;
  • Д26 К02 – амортизационные отчисления по ОС, используемых для хозяйственных нужд;
  • Д44 К02 – отражена начисленная амортизация по основным средствам, используемым в торговой деятельности.

Таким образом, по кредиту сч.02 копятся амортизационные отчисления.

При списании основного средства с учета вся накопленная на 02 счете амортизация списывается проводкой Д02 К01.

При продаже ОС накопленная амортизация списывается проводкой Д02 К91/2.

Подробнее процесс выбытия основных средств с предприятия и сопровождающих этот процесс проводках будет разобрана в другой статье.

Зная первоначальную стоимость ОС, по которой он числится по дебету сч.01, и начисленную за весь период эксплуатации амортизацию по кредиту сч.

02, можно рассчитать в любой момент остаточную стоимость объекта путем вычитания из величины по дебету 01 величины по кредиту 02.

Знание остаточной стоимости пригодится в ряде случаев, например, при выбытии объекта, продаже, расчете амортизационных отчислений.

Для расчета ежемесячных амортизационных отчислений существует 4 метода:

Источник: http://buhs0.ru/ponyatie-amortizacii-os/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.