+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Линейное начисление амортизации

Содержание

Как сделать линейное начисление амортизации: разбираем на примере

Линейное начисление амортизации

Линейное начисление амортизации широко распространено в бухгалтерии, поскольку этот метод отличается максимальной простотой использования. Согласно НК РФ способ амортизации имущества организации выбирают самостоятельно.

Исключение – учёт износа основных средств, входящих в 8–10 амортизационные группы (здания и капитальные сооружения, жилой фонд, транспорт) – для них разрешено применять только линейный метод.

Также линейную амортизацию законодательство «навязывает» индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО.

Выбранный метод списания стоимости основных средств должен быть зафиксирован в учётной политике организации, и изменить его в течение срока полезного использования амортизируемого имущества уже нельзя.

Особенности линейной амортизации

Несомненным преимуществом данного метода является его «немудрёность». Затраты на основные средства просто списываются на протяжении всего времени эксплуатации равными частями. Расчёт производится элементарно: достаточно знать первоначальную стоимость имущества и один раз вычислить коэффициент амортизации, исходя из срока службы объекта.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Линейная амортизация реализует «упрощённый» подход к износу имущества. Он подразумевает, что физическое состояние основных средств ухудшается равномерно, с момента введения в работу и до полного погашения стоимости.

Сезонность, интенсивность использования объектов при этом не учитываются.

Такой подход наиболее оправдан в учёте износа зданий и других стационарных сооружений.

Безусловно, влияние факторов внешней среды и режима эксплуатации имущества нельзя сбрасывать со счетов, однако точно установить фактический процент изнашивания конкретного объекта зачастую бывает невозможно.

Поэтому метод, при котором списание стоимости производится равномерно и постоянными суммами, для многих организаций представляется самым удобным.

В случае с производственным оборудованием и прочими группами активно используемых основных средств условия эксплуатации накладывают значительный отпечаток на степень износа.

Со временем их производительность снижается, существенно возрастают затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые уже нельзя списать в отчётном периоде за счёт увеличения амортизации – этого линейный метод не предусматривает.

Если предприятию важно, чтобы большая часть стоимости оборудования погашалась в первые годы его работы, стоит обратить внимание на нелинейные способы начисления, когда возможна ускоренная амортизация или привязка амортизационных отчислений к объёмам произведённой продукции.

Порядок амортизации линейным способом

При расчёте линейным способом следует руководствоваться общими правилами амортизационных списаний, а именно:

  1. Поставив на баланс имущество, с начала следующего месяца необходимо начислять на него амортизацию.
  2. Погашение амортизационных сумм производится независимо от финансовых показателей работы предприятия.
  3. Отчисления осуществляются ежемесячно и учитываются в налоговом периоде, в котором совершены.
  4. Консервация основного средства на срок 3 месяца, длительный ремонт (свыше года) являются основаниями для приостановки амортизационных начислений, которые возобновляются после возврата имущества в эксплуатацию с начала следующего месяца.
  5. Списание по износу проводится до погашения стоимости основного средства в полном объёме или вывода его с баланса предприятия, утраты права собственности на данное имущество. Начисление следует прекратить по истечении месяца, когда произошло одно из перечисленных событий.

Кроме этого, линейный способ начисления амортизации имеет и свои нюансы:

  • расчёт производится отдельно по каждому объекту основных средств;
  • за основу всегда берётся только начальная стоимость имущества, то есть сумма ежемесячных отчислений рассчитывается один раз после введения в эксплуатацию и остаётся неизменной на весь срок полезного использования.

Расчёт амортизации линейным методом

Для линейной амортизации существует простая формула расчёта:

А = С*К, где

А – ежемесячная сумма отчисления;

С – стоимость имущества при постановке на баланс;

К – норма амортизации в процентах.

Остановимся подробней на норме амортизации, поскольку при линейном методе она не установлена законодательно, а рассчитывается бухгалтерией предприятия самостоятельно.

Как определить коэффициент амортизации? Для этого необходимо знать срок полезной эксплуатации конкретного объекта. Если основное средство входит в одну из 10 амортизационных групп, утвержденных Правительством РФ (постановление №1 от 01.01.2002 г.), срок берётся в соответствии с номером группы в классификации.

По имуществу, не принадлежащему ни одной из амортизационных групп, период эксплуатации устанавливается организацией, исходя из предполагаемого срока службы объекта, условий его использования, технического состояния.

Выяснив нужную информацию, можно приступать к расчёту нормы, для чего необходимо воспользоваться формулой:

К = 1/n*100%,

где n– число месяцев, составляющих срок полезной службы основного средства.

Амортизация б/у имущества

Далеко не всегда в распоряжении предприятий оказывается совершенно новое имущество. Зачастую организации приобретают уже бывшее в употреблении оборудование либо получают его на баланс в качестве взноса в уставный фонд или, как правопреемник, – в результате реорганизации юрлица.

Сложностей в таком случае возникнуть не должно.

Учитывая срок полезного использования, установленный предыдущим владельцем, и фактическое время нахождения объекта в эксплуатации, рассчитывается количество лет/месяцев, оставшихся до завершения амортизационного периода данного основного средства. Вновь установленный срок службы фиксируется в бухгалтерских документах предприятия – собственника.

Пример начисления амортизации линейным способом

Рассмотрим расчёт линейной амортизации на примере.

Допустим, организация купила для административных целей компьютер стоимостью 25000 рублей. Бухгалтерия оприходовала ПК в марте месяце, следовательно, 1 апреля – дата начала начисления амортизации на данный объект.

Компьютерная техника соотносится со 2-й амортизационной группой, срок её полезного использования можно установить в диапазоне от 2 до 3 лет. Возьмём максимальный срок эксплуатации – 36 месяцев.

Итак, вычисляем месячную норму амортизации:

К = 1/36*100% = 2,78%

Сумма отчисления составит: А = 25000*2,78% = 695 руб. (ежемесячно).

Таким образом, в расходы текущего года можно включить амортизацию за 9 месяцев эксплуатации основного средства (апрель – декабрь) в размере 6225 руб.

Как видно из приведенного примера, линейный способ начисления амортизации, действительно, предельно прост и не доставит проблем даже неопытному бухгалтеру.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/kak-sdelat-lineynoe-nachislenie-amortizacii-razbiraem-na-primere.html

Линейный метод начисления амортизации

Линейное начисление амортизации

Простой в расчетах линейный метод начисления амортизации часто применяется для списания издержек по приобретению ОС (основных средств) на расходы предприятий.

Преимуществом является и то, что законодательством предусмотрена возможность использования такого способа как в бухучете, так и в налоговом, что позволяет избежать возникновения разниц по ПБУ 18/01.

Какими особенностями характеризуется линейная амортизация в соответствии с НК РФ? Какие формулы берутся при расчетах? Рассмотрим все нормативные подробности в этой статье.

Линейный способ амортизации – законодательные нюансы учета

По ст. 259 НК в целях НУ налогоплательщики могут использовать при списании износа один из предлагаемых методов – линейный или нелинейный. Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности (п. 2 ст. 259).

Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании. При этом нужно помнить о том, что по имуществу из 8-10 гр.

(сооружения, здания, НМА, передаточные устройства) разрешается выбирать только линейный метод амортизации – срок эксплуатации актива значения не имеет.

Обратите внимание! Установленную фирмой методику расчета амортизации по НУ допускается менять, но только с начала очередного налогового года. При этом изменять нелинейный способ на линейный метод амортизации можно 1 раз в 5 лет (п. 1 ст. 259).

Начисление износа производится с 1-го числа месяца за периодом ввода объекта в эксплуатацию, включая ОС, нуждающиеся в процедуре гос. регистрации прав (п. 4 ст. 259).

Если имело место полное списание актива или же произошло выбытие по различным причинам, начисление амортизационных сумм завершается с 1-го числа месяца за месяцем выбытия (п. 5 ст. 259.1).

Линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете регламентируется п. 18 ПБУ 6/01 наравне с другими, предусмотренными для целей БУ, способами.

Линейный метод начисления амортизации применяется как по отношению к вновь купленным ОС, так и к уже побывавшим в использовании.

Суть расчетов заключается в первоначальном определении СПИ объекта в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г.

Затем устанавливается НА – норма амортизации при линейном методе высчитывается в процентном показателе, исходя из присвоенного имуществу СПИ (в месяцах). Подробные правила расчетных действий приведены далее.

Как начисляется амортизация линейным способом – формулы расчета

Для расчета ежемесячной величины износа понадобятся значения ПС первоначальной стоимости (цены) объекта и НА. Согласно п. 2 ст. 259.1 НА вычисляется отдельно по каждому имуществу. При этом используются нижеприведенные формулы:

  • Амортизация в месяц = ПС х НА.
  • Норма амортизации линейным способом = (1 / n) х 100 %, где n – СПИ, выраженный в мес.

На основании указанных формул становится понятно, что основное отличие такого метода заключается в равномерном переносе стоимости имущества на издержки компании.

Таким образом, линейный способ начисления амортизации целесообразно применять, если экономическая деятельность отличается стабильностью, приносит равномерную прибыль и не требует быстрого списания объектов ОС.

Не подойдет линейный расчет для вычисления износа по быстро изнашиваемым объектам, при высокой интенсивности производственных процессов, а также при преждевременном моральном старении имущества.

Если осваиваются новые производства, рекомендуется замедлить списание износа; а в случаях, когда организация не испытывает недостатка в денежных средствах и может своевременно обновить устаревшие активы, оптимальным будет ускоренное начисление амортизации с последующей заменой списанного оборудования, машин, инструментов и т.д.

Линейный метод начисления амортизации – пример

Рассмотрим на конкретном примере, как используется линейный способ амортизационных отчислений. Предположим, компания приобрела новый легковой автотранспорт за 400 000 руб. без учета НДС. По правилам Классификации машина входит в 3 гр., СПИ установлен в 48 мес. Для вычисления амортизационных ежемесячных/годовых сумм необходимо определить НА и затем величину износа.

НА ежемесячная = 1 / 48 = 2,083 %, норма начисления амортизации при линейном способе выражена в процентах.

НА годовая = 1/4 = 25 %.

Амортизация ежемесячная = 400 000 руб. х 2,083 % = 8332 руб.

Амортизация годовая = 400 000 руб. х 25 % = 100 000 руб.

Начисление амортизации линейным способом – проводки

При расчете амортизации бухгалтер фирмы ежемесячно делает типовые проводки в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Это отнесение износа на расходы:

  • Д 20 К 02 – отражено списание износа объекта по основному производству.
  • Д 23 К 02 – отражено списание износа объекта по вспомогательному производству.
  • Д 25 К 02 – отражено списание износа объекта общепроизводственного назначения.
  • Д 26 К 02 – отражено списание износа объекта общехозяйственного назначения.
  • Д 44 К 02 – отражено списание износа объекта торговых компаний.
  • Д 91 К 02 – отражено списание износа по объекту, полученному в аренду.

Источник: https://spmag.ru/articles/lineynyy-metod-nachisleniya-amortizacii

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Линейное начисление амортизации
30 апреля 2018      Амортизация

Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации.

Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности.

Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации.

Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны.

Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в п.18 ПБУ 6/01. В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы.

Калькулятор для расчета можно найти здесь.

Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия.

Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике.

Основное отличие прямолинейного метода от нелинейных – это постепенность и равномерность процесса амортизации.

Нелинейные способы расчета:

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после переоценки стоимости.

Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений.

Переоценка может привести как к увеличению, так и к уменьшению начальной стоимости, в результате отчисления могут как повыситься, так и снизиться.

Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет.

Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — проводки по учету амортизации ОС.

Что такое норма амортизационных отчислений?

Основой линейного метода начисления является норма амортизации. Что это такое?

Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего срока полезного использования.

При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год.

Однако при желании можно рассчитать месячную норму.

Смысл данного показателя легко проследить на примере.

Пример:

Данные:

Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс. руб.

Выбрала срок службы 5 лет.

Расчет:

Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%.

Полученный показатель в 20% означает, что ежегодно организация будет списывать 20% от стоимости стола в расходы.

То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб. (20% от 200 тыс. руб.).

Как определить годовую сумму?

На практике при применении линейного метода расчета обычно рассчитывается годовой размер амортизационных отчислений, на основании которого определяется месячная сумма.

Для расчета годовой амортизации нужно знать:

  • первоначальную стоимость ОС – тот суммовой показатель, который отражен по дебету счета 01 при принятии основного средства к учету (сумма всех затрат при приобретении);
  • норма амортизации – процентный показатель годовых отчислений.

В случае проведения модернизации, реконструкции, переоценки оборудования первоначальная стоимость меняется. Скорректированный показатель именуется восстановительной стоимостью, именно ее нужно будет подставлять в формулу вместе первоначального значения.

В случае отсутствия каких-либо изменений повторно каждый год пересчитывать амортизационные отчисления при линейном способе нет необходимости.

Формула расчета ежемесячного размера

Если известен годовой размер амортизационных отчислений, то для расчета ежемесячного значения достаточно поделить годовую амортизацию на число месяцев в году – 12 для полного года.

Данный порядок определения для линейного метода прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Полученный ежемесячный размер отчислений представляет собой сумму, на которую бухгалтер будет совершать проводку в бухгалтерском учете по списанию стоимости объекта ОС.

Проводки

Для отражения операций по учету амортизации в бухучете применяется счет 02.

Накопление отчислений происходит по кредиту счета 02 в корреспонденции со счета учета затрат.

В момент списания или выбытия основного средства вся накопленная амортизация списывается с дебета счета 02 в корреспонденции с кредитом счета 01, где формируется остаточная стоимость, по которой объект ОС будет снят с учета.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации на 02 счете:

  • Дт 20 Кт 02 – отражение начисление по ОС, эксплуатируемым в основном производстве.
  • Дт 23 Кт 02 – показаны амортизационные отчисления по активам, используемым во вспомогательном производстве.
  • Дт 26 (27) Кт 02 – начислена по объектам, применяемым в общепроизводственной или общехозяйственной деятельности.
  • Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по основным средства торговых предприятий.

Как рассчитать в налоговом учете?

Если в целях налогообложения выбран линейный способ, то применять его нужно ко всем основным средствам без исключения. При этом расчет отчислений ведется по каждому объекту отдельно.

Порядок вычислений линейным методом прописан в ст.259.1 НК РФ.

Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.

Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.

Как считать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете?

Пример для складского оборудования

Исходные данные:

Предприятие приобретает складское оборудование в виде стеллажей для хранения на складе.

С учетом всех произведенных расходов комплект складских стеллажей принят к учету как основное средство по стоимости 600000 руб.

Компания приняла решение установить срок полезного использования по амортизационной группе в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических стеллажей к 4 группе. СПИ = 5 лет (60 месяцев).

В бухучете и налоговом учете амортизация начисляется линейным методом, что закреплено в учетной политике предприятия.

Расчет в бухгалтерском учете:

Норма годовая = 1 * 100% / 5 = 20%.

А. годовая = 600 000 * 20% = 120 000.

А. месячная = 120 000 / 12 = 10 000.

Расчет в налоговом учете:

Норма месячная = 1 * 100% / 60 = 1,67%.

А. месячная = 600 000 * 1,67% = 10 000.

Когда выгодно применять?

Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.

Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.

Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы.

Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:

  • у актива длительный СПИ;
  • характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
  • объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
  • нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.

Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей.

Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации.

Особенно это актуально для небольших предприятий, имеющих малое число объектов основных фондов.

Методы расчета амортизации для основных средств и формулы, наглядно показаны в данном видео:

Выводы

Предприятие вправе применять для списания основных средств через амортизацию линейный способ, как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Для расчета данным методом достаточно знать установленный срок полезного использования и начальную или восстановительную стоимость.

Амортизационные отчисления производятся равномерно в соответствии с нормой (годовой или месячной).

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/linejniy-sposob.html

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Линейное начисление амортизации

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета

Линейное начисление амортизации

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета

Самый популярный метод списания стоимости ОС в расходы – линейный. Он характеризуется равномерным распределением амортизационных отчислений в течение периода эксплуатации объекта.

Данный способ можно применять как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Его использование позволит сократить до минимума расхождения в учете предприятия.

Линейный метод расчета амортизационных отчислений основных средств – это, пожалуй, самый простой, понятный и удобный способ списания стоимости объектов ОС в расходы предприятия.

4 метода начисления амортизации в бухучете.

Его применение в бухучете закреплено в п.18 ПБУ 6/01. Использовать данный способ могут все без исключения организации, для этого достаточно указать свое желание в бухгалтерской политике в целях учета.

Метод закрепляется за однородной группой объектов, при этом при желании его можно совмещать с нелинейными способами начисления в отношении других групп основных средств.

К нелинейным относятся:

Если предприятием выбран прямолинейный порядок списания ОС в расходы, то ежемесячно на протяжении всего срока эксплуатации сумма отчислений будет одинаковой. Ее достаточно рассчитать один раз при принятии актива к учету.

Основу расчета составляет первоначальная стоимость и принятый для амортизируемого имущества срок полезного использования по нормам бухгалтерского учета.

Размер месячных отчислений будет меняться только в случае изменения начальной стоимости объекта. Это может произойти при проведении переоценки стоимости или в ходе капитальных вложений при реконструкции, модернизации, проведении серьезных улучшений.

Лучше всего данный способ амортизационных отчислений оправдывает себя в отношении тех типов имущества, которые не теряют своих эксплуатационных характеристик в ходе использования. Примером таких активов является недвижимость, предметы мебели и прочие виды основных фондов с длительным сроком полезного использования.

Формулы расчета

В соответствии с п.19 ПБУ 6/01 ежемесячный размер амортизации определяется путем деления годовой суммы отчислений на количество месяцев в году.

То есть для каждого месяца каждого года периода эксплуатации размер амортизационных отчислений будет одинаков, стоимость будет переноситься в расходы равными частями весь период службы.

Организации достаточно один раз провести расчет, после чего ежемесячно выполнять проводку на сумму месячной амортизации.

Если никаких изменений с объектом основных средств не производится, то пересчет не проводится.

Пример

Исходные данные:

Те же, что в предыдущем примере:

  • Первоначальная стоимость складского оборудования 300 000 руб.
  • Амортизационная группа – 4, СПИ = 6 лет (72 мес.).

Расчет:

Норма А. = 1 / 72 * 100% = 1,39%.

Ежемесячная А. = 300 000 * 1,39% = 4 170 руб.

Когда применяется?

Равномерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком полезного использования, на протяжении которого основное средство медленно теряет свои эксплуатационные свойства.

Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения.

Большая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что равномерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

Применение линейного метода — смотрите подробности в видео:

Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

Линейное начисление амортизации

На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг. Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Какие объекты амортизируются

Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

Первоначальная и остаточная стоимость ОС

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Особенности применения линейного метода

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации.

Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Амортизация: формула расчета по линейному способу

Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

Основой расчета по линейному принципу является следующая формула: произведение первоначальной либо восстановительной (если проходила переоценка) стоимости и установленной для этого объекта нормы амортизации, вычисляемой так:

Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

Особенности расчета

Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а ввод в эксплуатацию датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.

По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта.

Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью.

При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ

Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

Если ОС простаивает, начисление износа неправомерно, и такие ситуации должны быть документально оформлены – именно из этих соображений и консервируют не занятое в деятельности имущество, а амортизация оборудования, расчет которой представлен в статье, имеет законный характер.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.

Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е.

амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

Источник: http://fb.ru/article/214321/primer-rascheta-amortizatsii-lineynyim-sposobom-amortizatsiya-osnovnyih-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.