+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Документы для проверка контрагента

Содержание

Перечень документов для проверки контрагента

Документы для проверка контрагента

Для многих крупных компаний, особенно международных, проверка контрагента является обязательным процессом. Но и небольшие организации не должны обходить этот процесс стороной. Вы сможете быть уверенным в благонадежности делового партнера. При этом для налоговых органов сбор и проверка перечня необходимых документов о контрагенте покажет вашу добросовестность и предусмотрительность.

При заключении договора с новыми партнерами рекомендовано детально изучить его деятельность, узнать о легальности всех проведенных сделок, проверить репутацию и надежность. Необходимо знать, какие запросить документы необходимо у контрагентов. Отказать в этом компании не имеют права. Такая осмотрительность нужна для защиты бизнеса от проблем после заключения сделок.

Если ИФНС запросила документы по проверке контрагента, то вы обязаны их предоставить. При этом в список входят не только карточки счетов, бухгалтерская отчетность, таможенные декларации, но и деловая переписка. Для удобства ведения бизнеса в 1С: Бухгалтерия 8 включен новый электронный сервис прореки контрагента по ИНН и КПП.

При заполнении формы компании будут отмечаться в реестре различными цветами, что поможет в ускорении процесса проверки. Но при включении этого режима могут возникать ошибки в работе программы при закрытии месяца. Тогда появляется вопрос, как отключить 1С проверку. Для этого в меню «Администрирование» необходимо выбрать вкладку «Интернет поддержка и сервисы».

Далее убрать флажок с режима «Автоматически проверять контрагентов по ЕГРН».

Необходимые документы для проверки контрагента

Рекомендовано заранее указать необходимость запроса определенного списка документов у контрагентов в Положении о договорной работе организации. Наличие данного пункта дает вам возможность и право на официальный запрос. Список документов меняется в зависимости от юридической принадлежности потенциального партнера и места регистрации:

  • индивидуальный предприниматель;
  • юридическое лицо, зарегистрированное в России;
  • юридическое лицо, зарегистрированное за рубежом.

Важно! Все документы должны быть предоставлены в полной версии, а не только первая и последняя страницы. Выписки также не принимаются к рассмотрению для проверки. Все данные должны отражать актуальную информацию.

Список документов для запроса у ИП

Так как любой индивидуальный предприниматель не имеет Устава, других учредительных документов, то проверка максимально простая:

  • выписка из ЕГРИП;
  • адрес нахождения;
  • паспорт России.

На основании этих документов и их актуальности можно переходить к заключению сделки.

Список документов для запроса у юридического лица

Для российских и зарубежных компаний список документов для проверки практически однотипный. Необходимо запрашивать полный перечень. При отказе у компании должны появиться сомнения в надежности сотрудничества.

  • Учредительные документы (уставные).
  • Документы о регистрации.
  • Документы из налоговой службы.
  • Доверенность о наличии полномочий представителя компании на подписание договоров.
  • Выписка из ЕГРЮЛ.
  • Лицензия на ведение работ (если такая необходима).
  • Образец подписи руководителя предприятия.

Передачу документов необходимо подтвердить описью или актом приемки.

Внимание! Документы должны быть нотариально заверенными или же подписанными лично уполномоченным должностным лицом. При необходимости можно запросить приложение печати.

Устав и другие учредительные документы предоставляются в полной версии. При появлении сомнений в подлинности запрашиваются старые редакции документов.

Выписка из ЕГРЮЛ должна соответствовать дате передачи или даты установленной правилами проверки. Достоверность документа можно проверить на главном сайте налоговой инспекции.

Но важно помнить, что информация на портале обновляется раз в неделю.

Обязательно проверять все страницы ЕГРЮЛ и свидетельства о внесении изменений. Необходимо убедиться, что в документах указано одно и то же название организации. Оно должно совпадать и с именем компании, указанной в свидетельстве ОГРН.

Лицензия на разрешение ведения деятельности запрашивается в том случае, если вид работ подразумевает ее наличие. Она не должна быть просроченной.

Даже при наличии лицензии не все сотрудники компании могут иметь разрешение/допуск к определенным работам. Этот момент необходимо уточнять и требовать разрешающие документы.

Проверка иностранного контрагента

Список документов, запрашиваемых для проверки у зарубежных компаний, будет таким же, как для российских.

Но есть несколько важных моментов:

  • Все документы должны иметь официальную копию на русском языке, отвечать всем правилам заполнения.
  • Для организаций из стран, с которыми у России не подписан договор об упрощенной системе сотрудничества, требуется легализация всех документов.
  • Необходимо запросить выписку из торгового реестра того государства, где зарегистрировали предприятие. Не все страны ведут этот документ. При его отсутствии можно получить сертификат о благополучии фирмы.

При работе с иностранными контрагентами особенно важно пройти полный процесс проверки деловых партнеров. Причем делать это необходимо не только при первичном заключении договора о сотрудничестве, но и периодически запрашивать документы и проверять их актуальность.

Что делать, если документ не прошел проверку заверенности контрагента

В 1С: Бухгалтерия 8 предоставлена удобная база для проверки контрагента. Банки также предлагают уникальные сервисы для данного процесса.

Так Raiffeisen банк создал удобную обширную программу для работы с документами, которые передаются в банк. Ознакомиться с ней можно на сайте компании с доменом ru.

Здесь контрагенты также проверяются автоматически в реальном режиме времени. Для работы с такими программами необходимо подключение к интернету.

Если контрагент все же не прошел проверку, то необходимо сделать официальный запрос о дополнительной информации, узнать по каким причинам могли произойти ошибки. При отсутствии объективных причин связь с подобными контрагентами необходимо прекратить.

Подробнее о том, как происходит проверка контрагентов, вы сможете узнать из данного видео:

Источник: https://kakiedoki.ru/rabota/dokumenty-proverka-kontragenta/

Как правильно проверить контрагента? 7 практических советов от Интеркомп

Документы для проверка контрагента
21 Мая, 2021

Екатерина Калинкина

Глава филиала Интеркомп Рязань

Предлагаем 7 практических советов, которые помогут определить недобросовестного контрагента или же, наоборот, убедиться в надежности вашего партнера. 

1. На какие подозрительные признаки стоит обращать внимание? И на что конкретно может указывать каждый из них? 

Одним из первых документов, в котором были обозначены критерии неблагонадежности и недобросовестности контрагента, было Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды».

В последствии Минфин и ФНС России в своих письмах не раз поясняли компаниям на какие подозрительные признаки следует обращать пристальное внимание при выборе контрагентов и на что конкретно указывает каждый из них (Письмо ФНС России от 05.06.2021 №ЕД-4-15/10588, Письмо Минфина России от 21.

06.2021 № 03-12-11/2/39116), а именно: 

Признаки фирмы-«однодневки»: 

  • регистрация контрагента по адресу «массовой» регистрации; 
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д. 
  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющих его личность; 
  • отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товаров, выполнения работ или оказание услуг. 
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕРГЮЛ/ ЕГРИП. 

Приведенный перечень критериев не является исчерпывающим и постоянно дополняется налоговой и судебной практикой. 

А что на практике? 

Помимо перечисленных выше критериев, по опыту Интеркомп, существует еще ряд признаков, который указывает на то, что перед нами компания — «однодневка»: 

  • при запросе документов, необходимых для проверки, контрагент неохотно предоставляет сведения о себе, ссылаясь на коммерческую тайну или персональные данные сотрудников;
  •  предоставляет «проблемную» отчетность, в которой содержатся данные являющиеся критериями для отбора на выездную налоговую проверку (доля налоговых вычетов превышает установленные значения, заработная плата ниже среднеотраслевой, уменьшение рентабельности, низкая налоговая нагрузка (Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333); 
  • исполнение управленческих функций контрагента осуществляется одним и тем же лицом в большом количестве не связанных между собой компаний; 
  • частая смена адреса местонахождения компании без объективных на то причин; 
  • низкая среднесписочная численность работников организации при наличии у нее существенных оборотов; 
  • отсутствие материальных ресурсов (основных средств, запасов) для выполнения договора; 
  • много судебных дел, в которых контрагент выступает и в качестве ответчика, и в качестве истца.

2. Какие документы нужно запрашивать у контрагентов и на что в них нужно обращать внимание? 

Для минимизации рисков при выборе контрагента Минфин и ФНС России (Письма Минфина РФ от 04.02.10 № 03-02-07/1-43; ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84) рекомендуют запрашивать у контрагента следующие заверенные копии документов: 

  • копии учредительных документов (Устав и решение или протокол о создании юридического лица); 
  • копии свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП; 
  • копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 
  • копии лицензии (если деятельность контрагента подлежит лицензированию); 
  • копии доверенности или приказа, подтверждающего право руководителя подписывать документы; 
  • информации о том, не привлекался ли руководитель организации к налоговой или административной ответственности. 

При получении заверенных копий документов от контрагентов, их действительность необходимо проверить. На данный момент существует большое количество официальных сервисов для проверки данных по контрагенту.

3. Какие данные можно узнать на сайте ФНС, какие сервисы ФНС рекомендуете использовать и что там нужно искать? 

На сайте ФНС через сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» можно: 

  • получить электронную выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП; 
  • узнать виды деятельности компании (основной и дополнительные); 
  • ознакомиться с изменениями, вносимыми контрагентами в учредительные документы; 
  • уточнить, не является ли адрес контрагента адресом массовой регистрации в качестве места нахождения юридических лиц 
  • можно ли связаться с ним по указанному адресу (месту нахождению); 
  • узнать, не принято ли в отношении контрагента решение об исключении его из ЕГРЮЛ; 
  • узнать состав исполнительных органов контрагента: не входят ли в него дисквалифицированные лица, а также лица, в отношении которых факт невозможности участия (руководства) в организации установлен в судебном порядке; 
  • узнать о наличии/ отсутствии задолженности по налогам и налоговой отчетности. 

С 25 июля 2021 года планировалось запустить на сайте ФНС сервис «Прозрачный бизнес», из которого можно было бы узнать о контрагенте дополнительные сведения. Однако, запуск данного сервиса перенесен на 01.06.2021. 

С помощью нового сервиса можно будет узнать: 

  • среднесписочную численность работников за календарный год; 
  • суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности; 
  • уплаченные суммы по каждому налогу, сбору, взносам; 
  • суммы недоимки и задолженности по пеням, штрафам; 
  • сведения о налоговых правонарушениях с указанием общего размера штрафа.

Интеркомп рекомендует дополнительные официальные сервисы для получения информации о контрагенте. 

Единый федеральный реестр сведений о банкротстве — информация о банкротстве юридических и физических лиц.  

Единая информационная система в сфере закупок — информация из реестра недобросовестных поставщиков, подрядчиков, исполнителей. 

Федеральная служба государственной статистики позволит получить и ознакомиться с данными бухгалтерской отчетности юридических лиц, аудиторскими заключениями по компаниям, подлежащим обязательному аудиту. 

Вестник государственной регистрации — информация о банкротстве, об отмене доверенностей, о существенных фактах компаний. 

Федеральная служба судебных приставов — информация Федеральной службы судебных приставов РФ о долгах юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей. 

Сервис Электронное правосудие информация Высшего арбитражного РФ об участии юридических лиц в судебных разбирательствах.  

Главное управление по вопросам миграции МВД России — информация Федеральной миграционной службы о действительности паспортов. 

ФНС — информация о дисквалифицированных лицах

5. Какие дополнительные данные можно попросить предоставить контрагентов? 

На практике, чтобы дополнительно обезопасить себя, мы рекомендуем запрашивать: 

  • приказ о назначении главного бухгалтера; 
  • карточку из банка с образцами первой и второй подписи; 
  • бухгалтерскую отчетность контрагента (Формы № 1 и 2) за отчетный период, предшествующий заключению договора; 
  • налоговые декларации с отметкой налогового органа; 
  • справку из налоговых органов об отсутствии задолженности по налоговым платежам; 
  • учетные регистры, свидетельствующие о наличии основных средств, запасов и прочих ресурсов необходимых для выполнения условий договора; 
  • выписку из штатного расписания, свидетельствующую о наличии человеческих ресурсов; 
  • рекомендательные письма других компаний; 
  • документы о наличии у сотрудников соответствующего образования, позволяющего исполнить условия договора.

Просматривая предоставленную контрагентом бухгалтерскую и налоговую отчетность, следует обращать внимание на следующие моменты: 

  • низкий уровень налоговой нагрузки; 
  • уменьшение рентабельности; 
  • рост расходов; 
  • рост доли вычетов по НДС; 
  • уровень заработной платы ниже среднеотраслевой. 

Наличие вышеуказанных данных в отчетности контрагента, как правило, вызывает повышенное внимание со стороны контролирующих органов и являются одними из признаков неблагонадежности.

Недостаточно тщательная проверка добросовестности и благонадежности контрагентов зачастую приводит к спорам с налоговыми органами и обвинениям со стороны контролирующих органов в не проявлении должной осмотрительности и осторожности компанией, а также в получении необоснованной налоговой выгоды. 

Очень часто итог таких споров — отказ налоговой в уменьшении налогооблагаемой прибыли в части расходов на оплату товаров, работ, услуг таких контрагентов, применении вычетов НДС, предъявленных ими, и как следствие начисление штрафов и пеней по налогу на прибыль и НДС. 

В рамках финансового консалтинга, специалисты Интеркомп готовы предоставить дополнительную информацию и максимально точно проверить благонадёжность Ваших контрагентов, а в последствии решать задачи, связанные с проведением сверок с контрагентами в любых отраслях бизнеса. 

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/blog/kak-pravilno-proverit-kontragenta-7-prakticheskikh-sovetov-ot-intercomp/

Перечень документов для проверки благонадежности контрагента

Документы для проверка контрагента

Сюда относится Устав и/или учредительный договор, представленный в полной версии и в последней редакции (проверить данный факт можно по выписке из ЕГРЮЛ). Если появляются какие-либо сомнения относительно подлинности предъявленных бумаг, можно дополнительно запросить старые редакции.

  • Выписка из ЕГРЮЛ. Требуйте выписку, которая выдавалась не позже даты передачи её контрагентом или того дня, который будет обозначен в ваших единых правилах по проверке бумаг. Ни при каких обстоятельствах не соглашайтесь принимать выписку, сделанную месяцем ранее.

Перепроверить сведения можно на официальном сайте налоговой службы. Если данные расходятся с информацией, предъявленной контрагентом, нужно иметь в виду, что портал ФНС обновляется раз в неделю. Для дополнительной проверки следует посмотреть данные о компаниях в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц.

Список документов для проверки контрагента при заключении договора

Перечень запрашиваемых документов у ИП Список документов, подтверждающих правовой статус ИП, отличается от комплекта документов, имеющегося у законно функционирующих юридических лиц:

  1. Учредительные документы у ИП отсутствуют как таковые — нет ни Устава, ни учредительного договора.
  2. Работа ИП считается законной после получения свидетельства о гос. регистрации предпринимателей (ЕГРИП).
  3. ИП должен предоставить выписку из Единого реестра предпринимателей (ЕГРИП), не из ЕГРЮЛ.

Заключать договор и подписывать его предприниматель может на основании наличия у него свидетельства ЕГРИП и паспорта России.

10 способов проверить контрагента: необходимые документы и полезные сервисы

Список для контрактов между юридическими лицами: учредительные и иные документы Рекомендуемый перечень для обмена между юридическими лицами:

  • учредительные документы;
  • свидетельства о госрегистрации в ЕГРЮЛ и постановке на учет в российском налоговом органе;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • протокол (решение) о назначении руководителя;
  • документ, подтверждающий законность нахождения по юридическому и фактическому адресу (договор аренды или свидетельство о праве собственности);
  • документ, подтверждающий полномочия лица на право заключения договора (доверенность);
  • бухгалтерская отчетность.

Для подтверждения личности директора, а также иного представителя юридического лица, заключающего сделку, при заключении договора может потребоваться копия паспорта.

Документы для проверки контрагента

К сожалению — никак, — отвечает Алексей Петров, — если вы отразите в налоговом учете этот договор, вы сознательно делаете запрещенные вещи. Да, и конструкция, содержащаяся в пункте 8 статьи 7 закона 402-ФЗ здесь не работает».

Важно Напомним, в этой норме закона о бухучете речь идет про то, что делать при разногласиях в отношении ведения бухучета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение учета.

Вот еще вопрос от участника вебинара: «Сейчас все документы и отчетность подписывает генеральный директор.

Как проверить контрагента: пошаговая инструкция

Список запрашиваемых документов у юридического лица Перед тем, как на законных основаниях начать работать с юридическими лицами, зарегистрированными в России, нужно проверить следующие документы:

  1. Правоустанавливающие или уставные.
  2. Регистрационные.
  3. Из налоговых органов.
  4. Свидетельствующие о наличии полномочий лица, которое будет подписывать договор.
  5. Выписку из ЕГРЮЛ.
  6. Лицензию на работу (если вид деятельности требует её наличия).
  7. Образец подписи руководителя компании.

Лучше всего просить предоставить нотариально заверенные копии документов или подписанные должностным лицом фирмы. Желательно приложение печати. Факт приёма вами бумаг может подтвердить опись или акт.

Проверяем контрагента перед заключением договора. активная проверка

Если не проявить должную осмотрительность, налоговая инспекция обвинит предприятие в попытке снижения налогооблагаемой базы, что приведёт ко всесторонней проверке фирмы и доначислению налогов. Ошибка №2. Отечественная фирма заключила договор с предприятием, статус которого в торговом реестре страны регистрации значился как «прекращено».

Если начать сотрудничество с организацией, прекратившей деятельность, невозможно будет в случае неисполнения ей обязательств отстаивать свои интересы в суде. Ответы на распространённые вопросы Вопрос №1.

На что обратить внимание, если договор с юридическим лицом подписывает уполномоченный её представитель, не руководитель? В первую очередь проверьте, выдана ли данному лицу доверенность на совершение указанных действий.

Если документ имеется, посмотрите на дату, когда он оформлен — если дата отсутствует, доверенность признаётся недействительной.

Перечень необходимых для заключения договора документов

Внимание Нужно учесть некоторые особенности:

  1. Все без исключения документы, доказывающие правовой статус зарубежного предприятия, должны иметь официальный перевод на русский язык. Также для компаний всех стран, с которыми Россия не заключала международного договора об упрощённом порядке сотрудничества, требуется провести легализацию документов (иметь отдельный документ, иногда — апостиль).

Источник: http://territoria-prava.ru/perechen-dokumentov-dlya-proverki-blagonadezhnosti-kontragenta/

Список документов для проверки контрагента при заключении договора

Документы для проверка контрагента

Можно, в частности, установить разные процедуры:

  • для компаний, длительный срок существующих на рынке, и новичков (если в первом случае нет риска партнерства с фирмой-однодневкой, то во втором он присутствует в полной мере);
  • организаций, с которыми компания планирует работать впервые, и тех, с кем сотрудничество возобновляется после длительного перерыва (во втором случае у организатора проверки должна сохраниться ранее предоставленная информация о потенциальном контрагенте, в первом же сбор сведений и документов нужно начинать с нуля);
  • партнеров по сделкам разной стоимости (по незначительным сделкам стоимость риска ниже).

Организация вправе выбрать и иные критерии для градации или вовсе установить единый порядок для проверки всех контрагентов.

То есть теперь не проявивший должной осмотрительности при проверке контрагента субъект хозяйственной деятельности может быть замешан в уголовном деле, что явно не будет способствовать улучшению его деловой репутации.

Таким образом, наличие в организации подобного регламента и четкое следование ему при проверке благонадежности контрагентов перед совершением сделок станут доказательством того, что организация проявляет должную осмотрительность и не способствует совершению каких-либо правонарушений.

Внимание

Если же они произошли, то сделано это было без ее ведома и участия. Существует ли единый регламент проверки контрагента? Закон не содержит единой формы регламента, поэтому он разрабатывается каждой организацией самостоятельно.

В регламенте целесообразно указывать лиц, ответственных за проведение проверки.

Проверка контрагента. какие документы запросить, чтобы не быть обманутым?

Документы о полномочиях лица, подписывающего договор Если договор будет подписывать генеральный директор, запросите решение о назначении его на должность либо протокол об избрании его на должность. Чтобы подтвердить свои полномочия директор может предъявить вам выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Важно

Детали: обратите внимание на полномочия директора, например, чтобы они не были ограничены какой-либо суммой, в противном случае – заключение сделки могут признать недействительной (в соответствии со ст. 174 ГК РФ). Обратите внимание и на срок, на который назначен/избран генеральный директор.

Если договор будет подписывать иное лицо, то запросите (помимо выше названных документов) копию доверенности о его праве на подписание договора. Обратите внимание на то, что в доверенности должна стоять дата её совершения.

Перечень документов для заключения договора

Детали: проследите, чтобы документ был представлен полностью, выписка, а также первая и последняя страница устава, не подходят.

Регистрационные документы Запросите у контрагента свидетельство о государственной регистрации юридического лица (свидетельство ОГРН), все листы записи ЕГРЮЛ и свидетельства о регистрации изменений учредительных документов и о регистрации внесения сведений в ЕГРЮЛ, не связанных с внесением изменений в учредительные документы.

Детали: наименование организации в учредительных документах должно совпадать с наименованием организации в свидетельстве ОГРН. Документы из налоговой Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (свидетельство ИНН).

Детали: наименование организации в учредительных документах должно совпадать с наименованием организации в свидетельстве ИНН.
Также обратите внимание на срок её действия. Документ заверяется нотариально или руководством предприятия, выдавшего его. В тексте доверенности должно быть прямо прописано, что сотрудник имеет право на заключения договоров от имени фирмы.

Вопрос №2. Если все документы были проверены, но владелец бизнеса не знал или не мог знать о некоторых существенных моментах, из-за которых впоследствии возник спор, будет ли суд на его стороне? Нет. В таком случае будет считаться, что бизнесмен не проявил должную осмотрительность, ведь он мог нанять юриста или проконсультироваться где-либо ещё.

Оцените качество статьи.

Перечень запрашиваемых документов у ИП Список документов, подтверждающих правовой статус ИП, отличается от комплекта документов, имеющегося у законно функционирующих юридических лиц:

  1. Учредительные документы у ИП отсутствуют как таковые — нет ни Устава, ни учредительного договора.
  2. Работа ИП считается законной после получения свидетельства о гос. регистрации предпринимателей (ЕГРИП).
  3. ИП должен предоставить выписку из Единого реестра предпринимателей (ЕГРИП), не из ЕГРЮЛ.

Заключать договор и подписывать его предприниматель может на основании наличия у него свидетельства ЕГРИП и паспорта России.
Правила заполнения таблиц).

Для индивидуальных предпринимателей а) карточка с основными сведениями и реквизитами индивидуального предпринимателя (далее – «Карточка контрагента»); б) выписка из ЕГРИП (либо ее копия), выданная налоговым органом не позднее, чем за 90 дней до даты предоставления в Общество/ДО; в) копия паспорта (заполненных страниц); г) копии лицензий (сертификатов) на осуществление деятельности, подлежащей лицензированию (сертификации), либо свидетельства СРО о допуске к определенным видам работ (если их наличие требуется в соответствии с условиями договора); д) копия доверенности на право подписания договора в случае, если документы подписываются представителем.

Источник: http://viz-net.ru/spisok-dokumentov-dlya-proverki-kontragenta-pri-zaklyuchenii-dogovora/

Проверка контрагентов на добросовестность

Документы для проверка контрагента

Термин “контрагент” законодательно не закреплен. Правоприменительная практика понимает под контрагеном юридическое или физическое лицо, являющееся одной из сторон договора.

Причины проверки контрагентов на добросовестность

Принимая решение о сотрудничестве с новым контрагентом, достаточно часто руководство организации задается вопросами о надежности контрагента (выполнит ли контрагент работу после ее оплаты) и рисках, связанных с возможными вопросами со стороны налоговых органов.

Можно исходить из общего принципа добросовестности и не проводить проверок при заключении договора с новым партнером. Но разумнее и безопаснее поступить осмотрительно и позаботиться об успешности своего бизнеса.

  • Налоговое законодательствл обязывает стороны заключаемого договора проверять добросовестность контрагента по договору. К примеру, организации заключили договор оказания услуг по уборке офиса. Исполнитель направил заказчику акт приемки-передачи услуг и счет-фактуру. Налоговый орган по результатам проведения камеральной проверки может отказать в вычете НДС по следующим причинам:
  • у исполнителя нет работников в штате (значит, никто физически не мог производить уборку);

  • исполнитель не находится по юридическому адресу, не платит налоги, не сдает налоговую отчетность (следовательно, исполнитель является недобросовестным);

  • документы от исполнителя были подписаны не уполномоченным лицом (не руководителем, следовательно, они недействительны).

Следовательно, получить вычет НДС по ним не получится.

Такую проверку лучше проводить еще и потому, что на это обращают пристальное внимание и налоговые инспекторы при проведении налоговых проверок, которые тщательным образом проверяют всех контрагентов организации на наличие признаков “однодневок”. Основной аргумент — организация должна выбирать клиентов с должной осмотрительностью.

Суды считают, что организация должна выбирать таких контрагентов, связь с которыми не повлечет для нее дополнительных налоговых начислений. Если инспекторы заявляют об использовании схемы минимизации налогов, то в общем случае суды проверяют следующие обстоятельства:

  • проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность при выборе контрагента;

  • есть ли у контрагента расходы на ведение хозяйственной деятельности;

  • носят ли платежи, проходящие через эту компанию, транзитный характер;

  • поступили ли денежные средства реальному производителю товаров (работ, услуг) либо вернулись тому, от кого ушли;

  • соответствует ли размер цены на товар, приобретенный налогоплательщиком, средним ценам, сложившимся на рынке;

  • целесообразны ли сделки с экономической точки зрения.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока не доказано обратное.

Что же такое должная осмотрительность?

Легального (закрепленного в законодательно) определения должной осмотрительности нет. Не нашел закрепления в Налоговом кодексе РФ и принцип должной осмотрительности; нет и обязанности налогоплательщика проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента.

Данный принцип содержится в нормах гражданского права.

Так, согласно статье 401 ГК РФ “лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательств”.

Кроме того, в статьях 1, 6, 10 ГК закреплены такие принципы, как добросовестность и разумность, означающие, что хозяйствующий субъект не должен брать на себя риск заключения сделок с сомнительными организациями, в чем, по сути, проявляется должная осмотрительность.

Т.о. должная осмотрительность – это комплекс мер по сбору и анализу информации для проверки контрагента на добросовестность, принимаемых организацией при заключении договора. Этот термин используется для определения вины.

На практике это означает, что налогоплательщик не должен заключать договоры с контрагентами, которые обладают признаками “однодневок”.

Такой подход налоговых органов основан на принципах разумности и добросовестности при осуществлении предпринимательской деятельности, а это означает, что никакой здравомыслящий предприниматель не станет брать на себя риск заключения сделки с сомнительной организацией, которая может свои обязательства по договору и не выполнить. Поэтому прежде, чем вступить с контрагентом в какие-либо отношения (особенно если речь идет о крупных сделках), покупатель (заказчик) так или иначе должен проявить осмотрительность и узнать как можно больше о своем бизнес-партнере. Тех, кто такой осмотрительности не проявил, налоговые органы считают злостными “уклонистами” от уплаты налогов.

При этом традиционная позиция ФНС России состоит в том, что пострадать за неосмотрительность при выборе контрагентов должен не только тот налогоплательщик, который “закрыл глаза” на наличие признаков “фирмы – однодневки” у контрагента и вступил с ним в договорные отношения, но и тот, который не знал об этих признаках, но, осуществив ряд контрольных мероприятий, мог бы данные признаки выявить. В этом-то и состоит основная опасность предъявления налоговых претензий по мотиву неосмотрительности при выборе контрагента: налогоплательщик заключает договор с организацией, ничего не зная о ее налоговых обязательствах, а впоследствии его обвиняют в неосмотрительности и недобросовестности.

Но должны ли фирмы проверять добросовестность своих контрагентов и кто застрахует их от недобросовестности последних?

Анализ судебной практики показывает, что на налогоплательщиков, претендующих на возмещение НДС, без достаточных правовых оснований возложена ответственность за поведение проблемных налогоплательщиков-поставщиков.

Само по себе нарушение налогового законодательства контрагентом не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Но факт получения необоснованной налоговой выгоды может быть признан, если налоговики докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Таким образом, позиция налоговиков сводится к тому, что осмотрительность при выборе контрагента надо подтвердить. Но какого-либо универсального способа разрешить такую задчу нет.

24.07.2015 ФНС России выпустило очередное Письмо № ЕД-4-2/13005@, в котором указала, на что налогоплательщику следует обратить внимание при выборе контрагента, а также рекомендовала:

  • изучить документы, которые подтверждают полномочия представителя контрагента;

  • оценить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого для доставки или производства товара, выполнения работ или оказания услуг;

  • при оценке налоговых рисков исследовать такие признаки недобросовестности контрагента, как:

    • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя) и копий документа, удостоверяющего его личность;

    • отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;

    • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;

    • отсутствие очевидных свидетельств возможности выполнения контрагентом условий договора.

При этом указано, что:

  • обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы;

  • каждое обстоятельство получения необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами;

  • налоговым органам необходимо доказать, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений их взаимозависимости или аффилированности;

  • факт нарушения контрагентом налогоплательщика налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Алгоритм проверки добросовестности контрагента

Алгоритм проверки добросовестности контрагента можно разделить на следующие этапы:

Заключая новые договоры, на первоначальном этапе необходимо максимально обезопасить организацию для того, чтобы “в случае чего” иметь возможность доказать “достаточную осмотрительность” при выборе контрагента.

Процесс этот довольно трудоемкий и занимает много времени и сил, но игра стоит свеч. Пренебрежение хотя бы минимальной проверкой может обернуться претензиями налоговых органов и, как следствие, разбирательствами в суде.

А на это уйдет гораздо больше времени, сил и средств, чем на проверку на первоначальном этапе.

С 01.09.2021 организациям проще проявлять должную осмотрительность, поскольку с этой даты ФНС разместил на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/proverki/proverka_kontragenta_na_dobrosovestnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.