+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Амортизация здания 12

Содержание

Амортизация здания это

Амортизация здания 12

Ограничений на выбор конкретного метода начисления амортизации для зданий и сооружений нет. Поэтому организация может выбрать отдельно для зданий и для сооружений любой из допустимых способов (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

О том, как определяется годовая и месячная сумма амортизационных отчислений при каждом из указанных способах, мы рассказывали в отдельной консультации.

А здесь покажем на примере, как начислить амортизацию на здание цеха, в котором производится несколько видов готовой продукции. Первоначальная стоимость здания составляет 6 000 000 рублей. СПИ установлен как 31 год.

К зданиям организация применят линейный способ амортизации.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Например, на производственном предприятии по металлообработке имеется токарный станок, стоимость которого составляет 250 000 руб. Срок службы станка составляет 20 лет. Исходя из этих данных можно рассчитать, что сумма амортизационных отчислений составит: 250 000 руб. / 20 лет = 12 500 руб.

в год. Также, для данного примера, можно найти норму амортизации токарного станка, которая будет равна: 12 500 руб.
/ 250 000 руб. × 100% = 5%.

Важно По сути, норма амортизации устанавливается государством в законодательном порядке, тем самым косвенно контролируя процесс обновления изношенных основных фондов предприятий и в некоторых случаях помогая в формировании амортизационных фондов в сжатые сроки устанавливая метод ускоренной амортизации.

Например, устанавливая норму амортизации не 5, а 25%. Все это обусловлено тем, что государство освобождает амортизационные отчисления от налогообложения.

Амортизация зданий и сооружений: как рассчитать

Тем не менее данный способ не совсем подходит для расчета амортизации зданий, так как длительный СПИ не позволяет сделать достоверный прогноз объема выпуска продукции.

К тому же отсутствует связь между темпом производства и скоростью износа объектов.

Поэтому такой метод больше подойдет для различных видов производственного оборудования, а также для списания стоимости транспортных средств.

Компании избирают способ амортизации исходя из особенностей ведения деятельности, а также свойств амортизируемого объекта. К этому вопросу важно подходить серьезно, так как после выбора способа и отражения его в учетной политике предприятия, для данной амортизационной группы его нельзя будет сменить вплоть до окончания СПИ.

Как безошибочно рассчитать амортизацию зданий

Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год.
Внимание УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять.

Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход.

Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН. Топ 5 часто задаваемых вопросов Вопрос № 1. Здание находится в ремонте уже 10 месяцев. Нужно ли начислять амортизацию? Ответ.

Списание стоимости зданий различными способами амортизации

В отличие от неамортизируемого имущества его стоимость погашается путём начисления амортизации. Имущество признается амортизируемым если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более 100 тыс. руб.

(до 1 января 2016 года — более 40 тыс. руб.).

В соответствии со сроками полезного использования амортизируемого имущества его распределяют по амортизационным группам[3], у каждой из которых свой срок полезного использования:

  • I группа — имущество со сроком полезного использования от 1 до 2 лет,
  • II группа — срок полезного использования 2—3 года,
  • III группа — 3—5 лет,
  • IV группа — 5—7 лет,
  • V группа — 7—10 лет,
  • VI группа — 10—15 лет,
  • VII группа — 15—20 лет,
  • VIII группа — 20—25 лет,
  • IX группа — 25—30 лет,
  • X группа — свыше 30 лет…

Амортизация (бухгалтерия)

К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды. Объектом бухгалтерского учета в организации являются все материальные ценности, а также любая деятельность предприятия, имеющая денежное выражение. К материальным ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.

Амортизация

Источник: http://pbcns.ru/amortizatsiya-zdaniya-eto/

Нюансы начисления амортизации основных средств

Амортизация здания 12

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации

НаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учет
Принятие ОС к учетуИмущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеетАмортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбораВыбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);— нелинейный способ.«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Начисление амортизацииЕжемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 24 ПБУ 6/01см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.

Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

Узнать больше

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.

Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется.

А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2.

В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п.

 19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят.

Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно (п.

 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

С нелинейного на линейный

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ).

Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).

2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

МесяцСуммарный баланс группы на начало месяца, ₽Норма аморти­зацииСумма начисленной амортизации (4 = 2 × 3), ₽Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽
(1)(2)(3)(4)(5)
Май96 000,005,6/100 = 0,0565 376,0090 624,00
Июнь90 624,005 074,9485 549,06
Июль85 549,064 790,7580 758,31
Август80 758,314 522,4776 235,84
Сентябрь76 235,844 269,2171 966,64
Октябрь71 966,644 030,1367 936,50
Ноябрь67 936,503 804,4464 132,06
Декабрь64 132,063 591,4060 540,67

Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы,  суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2  НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая  нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ.

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.

В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7).

Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей.

То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Источник: https://kontur.ru/articles/2245

Амортизация здания 12

Амортизация здания 12

Тем не менее данный способ не совсем подходит для расчета амортизации зданий, так как длительный СПИ не позволяет сделать достоверный прогноз объема выпуска продукции. К тому же отсутствует связь между темпом производства и скоростью износа объектов.

Поэтому такой метод больше подойдет для различных видов производственного оборудования, а также для списания стоимости транспортных средств. Компании избирают способ амортизации исходя из особенностей ведения деятельности, а также свойств амортизируемого объекта.

К этому вопросу важно подходить серьезно, так как после выбора способа и отражения его в учетной политике предприятия, для данной амортизационной группы его нельзя будет сменить вплоть до окончания СПИ.

Начисление амортизации: основные положения

Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования. Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет.

Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3). В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации.

В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта. Способ списания по сумме числа лет Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента.

Возможно ли начисление амортизации здания, которое на реконструкции

Необходимо установить его СПИ, пользуясь официальной Классификацией ОС (постановление Правительства 31 2002 г. плюс изменения). Вопрос № 5. СПИ нужно определить как:

  1. Любой, предусмотренный соответствующей группой амортизации.
  2. Максимальный для той же группы?

Ответ.

Выбирается любой срок полезного использования зданий, соответствующий интервалу времени, предусмотренному для той группы ОС, к которой их нужно отнести. Здания относятся к пассивной части ОС. Для их своевременного восстановления и продолжения СПИ важно, чтобы предприятие путем анализа своих выгод самостоятельно определило, какими методами амортизации ему целесообразно пользоваться.

Оцените качество статьи.

Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять. Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход.

Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН. Топ 5 часто задаваемых вопросов Вопрос № 1.

Здание находится в ремонте уже 10 месяцев. Нужно ли начислять амортизацию? Ответ.
Амортизация:

  • за год 1/20 · 100 = 5%,
  • месячная (1/(20*12))*100%=0,041667%,
  • за год 18 000 000 · 0,05 = 900 тыс. руб.
  • за месяц 900/12 = 75 тыс. руб.

Все 20 лет ежемесячно следует делать записи: Дт 20 Кт 02 75 000 амортизация здания начислена. Важно! Линейный способ применять наиболее целесообразно, поскольку для зданий определяющим фактором, влияющим на их срок службы, выступает время, а не моральный износ. Метод уменьшаемого остатка Основой определения годовой амортизации выступают:

  • остаточная стоимость зданий на первое число года;
  • норма (процент) амортизации;
  • ускоряющий коэффициент.

Источник: http://npk18.ru/amortizatsiya-zdaniya-12/

Начисление амортизации: основные положения

Амортизация здания 12

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях.

В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

Какие основные средства относятся к амортизируемым?

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

  • помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
  • оборудование, приборы;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
  • оргтехника, мебель;
  • транспортные средства;
  • племенной скот, рабочие животные;
  • посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
  • нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

Перечислим основные правила начисления амортизации:

  1. По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
  2. Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
  3. Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
  4. Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
  5. Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
  6. Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы Амортизируемое имущество Срок полезного использования
1 буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь;медицинские инструменты 1–2 года
2 грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование);хозяйственный и спортивный инвентарь 2–3 года
3 дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт;служебные собаки 3–5 лет
4 киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот;мебель офисная, торговая, для учреждений 5–7 лет
5 сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда;насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур 7–10 лет
6 нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт;сельхозпосадки многолетних косточковых растений 10–15 лет
7 деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания;виноградники 15–20 лет
8 бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта;грузопассажирские речные суда 20–25 лет
9 канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения;морские суда 25–30 лет
10 жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы;многолетние озеленительные посадки Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду.

При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ.

По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
  2. Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группы К, в % в месяц
1 14,3
2 8,8
3 5,6
4 3,8
5 2,7
6 1,8
7 1,3
8 1,0
9 0,8
10 0,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

Положение и методические рекомендации по бухучёту основных средств разрешают бухгалтерии предприятия пользоваться одним из нескольких способов начисления амортизации:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:

А=Ст*К, где

А – сумма амортизации за месяц;

Ст – начальная стоимость основного средства;

К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3).

В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации.

В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента.

Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел – 15 (1+2+3+4+5).

Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства.

Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс.

км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Амортизация и нематериальные активы

Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: это может быть период действия, установленный в лицензии, патенте, договоре о приобретении прав и т.д.

Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.

Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nachislenie-amortizacii-osnovnye-polozheniya.html

Расчет амортизации после реконструкции здания группы 10

Амортизация здания 12

статью: → «Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств» Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

  1. Линейным.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. Списания на основании суммы лет СПИ.
  4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На): На =(1/к)*100% , к – месяцы полезной эксплуатации здания. Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет. Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Амортизацию бухгалтер считал линейным способом. Ежемесячная норма амортизации — 0,417 процента (100 : 20 лет : 12 мес.). Первоначальная стоимость — 1 000 000 руб. На 1 января 2002 г.
остаточная стоимость здания была равна 653 890 руб. (1 000 000 руб. — 1 000 000 руб. х 0,417% х 83 мес.).

Внимание

По этой стоимости бухгалтер принял здание к налоговому учету. В соответствии с Классификацией основных средств срок службы панельных зданий составляет от 15 лет и 1 месяца до 20 лет (от 181 до 240 месяцев).

ЗАО «Стабия» решило для целей налогообложения установить срок службы 15 лет и 3 месяца (183 месяца). Но так как к 1 января 2002 г. предприятие уже использовало здание 6 лет и 11 месяцев (83 месяца), то срок полезного использования будет 100 месяцев (183 — 83), а ежемесячная норма амортизации — 1 процент (1 : 100 мес.
х 100%). К сентябрю 2004 г.

Начисление амортизации при проведении реконструкции объектов недвижимости

При принятии основного средства к учету по нему был установлен срок полезного использования 36 месяцев. Основное средство входит во вторую амортизационную группу.

Амортизация начислялась нелинейным методом. На 1 марта основное средство было полностью самортизировано. Суммарный баланс амортизационной группы на 1 марта составил 250 000 руб.

Важно

В марте–июле по решению руководства организации была проведена модернизация основного средства. С марта по июль бухгалтер начислял амортизацию, исходя из нормы амортизации, установленной для второй амортизационной группы (8,8%): Месяц Суммарный балансамортизационной группына 1-е число месяца Сумма начисленной амортизации Март 250 000 руб.

22 000 руб. (250 000 руб.

Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение

И находился в эксплуатации 8 лет, на момент реализации был полностью самортизирован. Начисление амортизации проводится с применением линейного способа.
До проведения реконструкции объект находился в эксплуатации 2 месяца. Расходы на реконструкцию составили 50 000 руб. 1.

Начисление амортизации до проведения реконструкции: Срок эксплуатации автомобиля предыдущим собственником составил 8 лет и срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств. Следовательно, в соответствии с п. 12 ст.

259 НК РФ общество имеет право самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного автомобиля.

Как правило, после реконструкции или модернизации:

  • меняется первоначальная стоимость основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ);
  • у организации появляется право увеличить срок полезного использования основного средства. Это возможно, если после реконструкции или модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Отметим, что первоначальная стоимость объекта может измениться лишь в том случае, если организация понесла расходы на реконструкцию или модернизацию. Если работы по реконструкции (модернизации) выполнены безвозмездно, оснований для увеличения первоначальной стоимости нет.

Источник: http://zakon52.ru/raschet-amortizatsii-posle-rekonstruktsii-zdaniya-gruppy-10-2/

Норма амортизации для зданий и сооружений

Амортизация здания 12

Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке. Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке. На него начисляется амортизация? ИП на ОСНО.

Ответ. Амортизация начисляется. Но ее можно учитывать для целей налогообложения только при условии, что здание используется в бизнесе. Вопрос № 3. Организация купила нежилое помещение для того, чтобы разместить в нем офис.

Она занимает первый этаж многоэтажного жилого дома. Есть ли группа амортизации, к которой его следует причислить? Ответ. Жилые дома служат больше 30 лет, поэтому помещение, которое является их частью, нужно отнести к десятой группе. Вопрос № 4.

Как определить срок амортизации здания в налоговом учете? Ответ.

Норма амортизации здания

Тем не менее данный способ не совсем подходит для расчета амортизации зданий, так как длительный СПИ не позволяет сделать достоверный прогноз объема выпуска продукции.
К тому же отсутствует связь между темпом производства и скоростью износа объектов.

Поэтому такой метод больше подойдет для различных видов производственного оборудования, а также для списания стоимости транспортных средств.

Внимание Компании избирают способ амортизации исходя из особенностей ведения деятельности, а также свойств амортизируемого объекта.

К этому вопросу важно подходить серьезно, так как после выбора способа и отражения его в учетной политике предприятия, для данной амортизационной группы его нельзя будет сменить вплоть до окончания СПИ.

Норма амортизации для зданий

А как исчислить нормы амортизации зданий и сооружений? Бухгалтерские нормы амортизации зданий и сооружений Порядок определения норм амортизации зданий и сооружений в бухгалтерском учете зависит от применяемого способа амортизации.

Приведем формулы, по которым для конкретного объекта зданий или сооружений определяется месячная норма амортизации (NМ) при различных способах ее начисления (п.

19 ПБУ 6/01): Линейный способ: NМ = 1 / СПИ / 12 где СПИ – срок полезного использования (СПИ) здания или сооружения в годах.


Месячная сумма амортизации при данном методе находится путем умножения нормы NМ на первоначальную (восстановительную) стоимость здания или сооружения, по которому норма была исчислена.
Способ уменьшаемого остатка: NМ = К / СПИ / 12 где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Норма амортизации

Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно-прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену). 2. Амортизационные отчисления на полное восстановление газовых и газоконденсатных скважин производятся по установленным нормам в течение 12 лет, по нефтяным, нагнетательным и контрольным скважинам — в течение 15 лет независимо от фактического срока их эксплуатации.

По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производятся; срок амортизации по этим скважинам увеличивается на период их консервации.

Источник: http://aval48.ru/norma-amortizatsii-dlya-zdanij-i-sooruzhenij/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.